来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
陕西出台一般纳税人资格认定管理办法
2016年3月5日，国务院总理李克强在2016年政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将由缴纳营业税改为缴纳增值税，并确保所有行业税负只减不增。这对于生活服务业中的旅游业来说是极大的利好消息，但新政也对从事旅游业的会计人员提出了更高的要求，需要从业人员对新旧政策的对比衔接工作有着精准的把握，下面我们来看一下旅游业营改增前后的内容对比表。 以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额从上表中我们可以看出营改增后不变的是对旅游收入继续执行差额征税的政策，变化的主要有两点，一是纳税人身份的变化，由营业税纳税人改为增值税纳税人，而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人，二是税率的变化，由单一的5%的营业税税率变成6%的增值税税率或3%的征收率。延续旅游企业差额征税的政策在营改增后实务中需要关注的事项（一）执行差额征税，有哪些支出可作为销售额的扣除项目。营改增后，可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。相比原政策可扣除的项目多了一项 签证费 （二）可扣除项目只有取得有效凭证，方可作为扣减因素实现差额征税。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（可以以收据入账并抵扣成本）（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（�。┲频牟普本菸戏ㄓ行局�。（5）国家税务总局规定的其他凭证。（三）可扣除的项目取得的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果旅游企业是增值税一般纳税人，在实务操作中由于 有效凭证 中的增值税进项税不得抵扣，因此建议取得的上述发票最好为普通发票。如果取得的是增值税专用发票，则需要认证后作进项税额转出，否则就会导致税务系统出现大量的流失票。（四）选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。（五）差额征税的计算过程1、可扣减成本的计算。如果 有效凭证 中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/（1+6%）*0.06来扣除。2、差额征税额=（含税收入-可扣减成本）/（1+税率）*税率-可抵扣的进项税上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。综上分析，由于营改增延续了营业税的差额征税政策，那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人，仅从税率从5%下降至3%这一点来看，税负下降的空间是非常大的。而如果认定为一般纳税人，虽然税率从5%上升到6%，但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税，因此税负较营改增前来讲还是下降的，但与选择作为小规模纳税人的税负相比，税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票，因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份，做好纳税筹划，以应对本次的营改增。（注：本文系正保会计网校原创文章，未经允许不得转载）【】 责任编辑：泥巴姐 营改增来了 建筑业税负有何变化
涉税中介机构如何开展纳税服务，成为当下一个热门话题。 涉税中介机构的纳税服务，是指涉税中介机构依据税收相关法律、法规，向委托人或相关单位和个人提供税务咨询等有偿服务的行为和过程。涉税中介机构与税务机关的纳税服务的目的和作用是一致的，都是为了促进纳税人依法诚信纳税，提高税收征管质量和效率，保证国家税收增长，切实保护纳税人合法权益，防止和纠正侵害纳税人合法权益事件的发生。不同的是，涉税中介机构的工作方式有所区别，是利用自身的知识和业务能力给纳税人提供有偿服务。 涉税中介机构不仅指税务师事务所，而是指从事涉税服务的税务师事务所及其他在税务机关备案的社会中介机构，包括税务师事务所、会计师事务所、评估师事务所、律师事务所、财务咨询机构等。这些机构在社会上所处的地位及其业务范围，决定了其为纳税人提供不同的涉税服务内容。如税务师事务所提供专业的税务咨询和涉税鉴证服务，会计师事务所提供与纳税相关的财务咨询和会计鉴证服务，评估师事务所提供为保证纳税正确进行的资产评估服务，律师提供涉税法律援助服务，财务咨询机构帮助纳税人进行正确的账务核算和申报纳税。 涉税中介机构可提供的纳税服务内容很广，并且根据纳税人的需要不断发展。主要服务类别包括：涉税咨询服务，包括税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等；涉税代理服务，包括代理纳税申报、代理减免税、退税申请、代理增值税一般纳税人资格认定申请、代购普通发票、代理税务行政复议等；提供涉税证明文件，包括涉税鉴证报告、资产评估、财务会计账务和报表证明、其他涉税证明文件等；涉税账务的记载和核算，代理纳税人进行涉税账务的建立和核算，编制财务报表和纳税申报表等。 涉税中介机构可为纳税人提供大量的有偿涉税服务，规范一个涉税中介机构，可规范一批纳税人的纳税行为，因此，加强对涉税中介机构的监管，对提高社会纳税服务水平、规范纳税行为来说是十分必要的。为加强对涉税中介机构的监管，第一，建立涉税中介机构的管理办法，明确税务机关的监管职责和监管程序，成立省、市一级的涉税中介机构的管理机构，对涉税中介机构实行在税务机关备案制管理，形成上下联动的监管体制；第二，下发涉税中介机构的服务规范（准则），明确涉税中介机构的业务承接、服务程序、服务内容、工作规范和行政处罚等内容；第三，充分利用行业协会的行业自律管理，加强对涉税中介机构的管理，这里所说的行业协会包括注册税务师协会、注册会计师协会、评估师协会、律师协会等。 责任编辑：小奇 涉税鉴证：如何把握重要性原则