内外籍人员个人所得税的计算差异

摘要：企业的组织利益受到许多内部和外部因素的影响，在电子商务的环境下来对这些因素进行分析，以求找出和建立一个新的电子商务网络模型，来解决电子商务企业在当今快变市场所遇到的环境不确定性的问题。 一、现今电子商务国际组织的特点及问题 进入2008年以来，尽管一度流行的网络企业模式在不断降温，但大多数人对电子商务（EC）还是充满了信心。人们相信新的电子商务模式仍能给企业提供全面的支持和市场机会。特别对于国际商务组织而言，其所处的电子商务环境在国际企业的运作中占据了很重要地位。但是现今的很多公司，对进入电子商务这一行业变得越来越谨慎。即使分析家们依然支持电子商务的发展前景，并声称电子商务会继续在全球范围内带来万亿美元的增长速度（格林斯潘在2004年的国际数据组织年会上也发表过类似声明），也无法掩盖当今快变市场所带来的环境不确定性的问题，这些问题应该引起电子商务企业的重视和学术界的论证。 随着新电子商务技术的出现，这个矛盾也演变得越来越激烈，当然也产生了一些新的解决思路。这些问题都涉及到商务实际操作的研究分支，包括内部供应链的研究和无缝供应链技术的整合。这些技术也在不断的发展、相互支持，以达到在公司内部能相互协调的作用。与电子商务相结合的供应链技术所带来的一个主要问题是，在客户和供应商对供应链的要求越来越高的情况下，怎样发挥电子商务的固有作用来支持国际商务组织的运作。 我们认为，在着手进行电子商务实施前，企业应该对自己的供应链提供能力进行评价，也就是向供应商和客户提供无缝供应的能力。这样的能力需要企业回答两个基本问题：1）在基于电子商务的网络环境下，什么是影响商务组织利益的最主要因素？2）电子商务网络在商务组织的运作中究竟扮演什么样的一个角色？ 通过对相关商业的理论、信息系统和组织关系进行研究和分析，我们的模型试图解决以上的问题。尽管在此没有进行严格的实证分析研究来验证我们所提出的模型和理论，但我们相信这个电子商务模型还是能够对现今的电子商务所存在的问题起到一定启示作用。 二、电子商务影响因素模型的构建 现今在联合电子商务和供应链方面的研究是不够的，这就需要认识到交易伙伴信任度在电子商务中发挥的作用。技术信任机制和交易伙伴能力机制在电子商务运作中都是不可或缺的。 从战略的角度来看，电子商务要求企业能够提供一个相适应和有弹性的能力机制来满足市场的机遇和挑战。因此，认识到战略弹性在电子商务网络环境中的作用是很重要的。基于电子商务的网络是一个国际性的组织系统，我们不仅要了解它对本国企业的冲击，更要认识到其对供应链系统的冲击，对供应链系统所提出的更高的要求。实际上，以前的研究认为管理信息系统的应用能够直接影响供应链管理的整合。这种整合是包括内部整合与外部整合两个方面的内容。 为了把以上一些相关因素整合起来，我们需要一个基于电子商务网络的新模型，我们认为，一个企业的组织利益受到许多内部和外部因素的影响。我们需要在电子商务的环境下来对这些因素进行分析。更进一步，这个描述基于电子商务的网络模型也应该是以组织利益为出发点。这些不同因素将在后面内容里提到。下图就是我们所建立的模型框架： 三、电子商务影响因素模型的因素分析 1.贸易伙伴信任机制。我们把这种贸易伙伴信任机制解释为一个组织对贸易伙伴的信任，从而履行商业交易的意愿。因为这种意愿符合组织对交易的预期。我们相信这是进行电子商务的一个先决条件。如果交易双方对彼此缺乏信任，商业活动就无法上升到更高的层次。实际上，电子商务的繁荣必须建立在贸易伙伴之间的较高可靠性的基础上。这也是我们提出贸易伙伴信任机制的目的。 2.技术信任机制。技术信任机制作为电子商务安全性的基础，深入电子商务网络的各个方面，使电子商务的快捷服务有了可靠的技术保障。技术信任机制包括的安全服务主要有：数字签名、加密技术以及授权机制，这些服务提供了可靠、及时、精确、完善的数据处理支持，甚至还包括了控制机制，就是对流程进行监视和控制以确保正确执行的程序。我们认为，这些机制能够加强企业的电子商务盈利能力。 3.贸易伙伴力量。在最近的研究中，研究者们证明了客户力量对电子数据交换（EDI）产生的影响。这些研究表明，日益增长的客户力量导致了电子数据交换多样性不断简化。甚至其他的一些理论也支持这一理论，产业消费者和供应商的较高讨价还价能力很可能导致较低的产业利润。因此，我们相信交易双方的力量能对电子商务的组织利益产生相当大的影响。 4.电子商务基础设施。电子商务基础构造包括对电子商务网络设施的应用和技术支持。这样做的话，公司高层就能对与电子商务相关的各个独立点进行管理、支持和资源分配。这里面主要是指IT相关的技术应用，现有的主要包括：电子数据交换（EDI）、电子资金转账（EFT）、事务处理系统（TPS）、办公自动化、数据仓库（DW）、物料需求计划（MRP）、制造资源计划（MRPII）、企业资源计划（ERP）、客户关系管理（CRM）、供应方关联管理（SRM）等。这些相关技术通过合理的分配资源来达到完善电子商务管理的目的。 5.战略弹性。战略弹性是一种强调战略管理核心地位的能力。这种管理能力可以准确地调整、整合以及重组组织内部和外部的技能、资源和功能。以满足不断变化的环境的要求。因此，我们期望战略弹性能对电子商务的组织利益起到一定促进作用。 6.供应链整合机制。根据前文提到的概念，我们认为供应链整合是将组织的直接客户和供应商整合起来。它反映出外部整合作为上下游一体化表述方式的相对重要性。另外，这个概念反映了在电子商务企业中，内部整合与组织结构具有同样的重要性。 7.组织利益。不可否认，电子商务的最终目标也是给组织带来利益。当然，这最终也会导致竞争的愈加激烈。近十年来，对电子商务技术的评价一直是业界焦点，并一度引起学术界和实业界的兴趣。总之，我们认为，组织从电子商务技术中所获得的利益主要来自于四个方面：信息质量、交流有效性、商业效率和竞争优势。 四、结论 依据前面的模型，我们得出这样的结论：组织从电子商务技术中获得的利益主要来自于信息质量、交流有效性、商业效率和竞争优势这四个方面；实现这四个利益之源的大背景是电子商务的应用网络；组织本身的内外环境则是关键因素，主要表现在贸易伙伴信任机制、技术信任机制、贸易伙伴力量、电子商务基础设施、战略弹性、供应链整合机制等六个方面。【】 责任编辑：lcl 电子商务生态系统的理论剖析及应用

融资担保涉税时，应该怎样处理呢？快随小编看一下吧！一、涉及的增值税（一）担保费收入（二）结构性存款业务（三）债券利息收入（四）理财产品收益（五）股权投资收益二、抵债资产处置涉税处置抵债资产税收处理上属于销售行为，当处置的抵债资产属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。当处置的资产为不动产时:两种计税方法：?一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。?一般纳税人采用用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照9%的税率计算应纳税额。三、常见涉税风险及应对（一）准备金涉税风险及应对1.满足准备金所得税前扣除的中小企业条件财税〔2007〕27号文规定需满足以下三个条件：（1）符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；（2）以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；（3）中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%；2.报备资料3.相关税收政策政策依据：财税2017年22号：（1）符合条件的中小企业融资（信用）担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。（2）符合条件的中小企业融资（信用）担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。（3）中小企业融资（信用）担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。4.涉税风险及应对（1）核实企业是否存在超比例计提两项准备金的风险。①融资性担保企业允许按照当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金。需要核实企业担保费收入是否按照担保费收入的50%计算允许计提的 未到期责任准备金 。获取企业 未到期责任准备金 科目的计提数，与计算出的允许计提的 未到期责任准备金 进行比较，核实企业实际计提的未到期责任准备金是否超过规定比例。②融资性担保企业允许按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金。需要通过查阅企业审计报告等途径取得 当年年末担保责任余额 数据，按照 当年年末担保责任余额 的1%计算允许计提的 担保赔偿准备金 。获取企业 担保赔偿准备金 科目的计提数，与计算出的允许计提 担保赔偿准备金 进行比较，核实企业计提的担保赔偿准备金是否超过规定比例。财税〔2007〕27号文第二条规定，中小企业信用担保机构可按照当年担保费收入50%比例计提未到期责任准备，并允许在企业所得税税前扣除；未到期责任准备按照年度担保费收入实行差额计提，对超过年度担保费收入50%所提取的准备金部分要转为当期收入。（2）核实企业是否存在上一年度计提的两项准备金未在当期转回的风险。企业上一年度计提的两项准备金在本年可能通过以下几种方式进行处理：①企业将上一年度计提的两项准备金转为当期收入，会计处理为：借：未到期责任准备金或保险责任准备金（担保赔偿准备）贷：主营业务收入②企业将上一年度计提的两项准备金冲减当期费用处理，会计处理为：借：未到期责任准备金或保险责任准备金（担保赔偿准备）贷：管理费用③如果企业未在本期对上年度计提的两项准备金进行会计处理，则需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增，调增额为上年度两项准备金计提数。四、其他涉税风险案例分析融资性担保公司还可能存在以下风险，如：预收担保费长期挂账不确认收入；列入免税项目的投资收益不符合免税条件；其他准备金（如贷款减值准备、坏账准备等）计提未做纳税调整。代偿时收取的利息和违约金涉税分析融资担保公司在客户未能按时还款时，会代客户还款形成代偿，代偿后融资担保公司会按照合同除向客户追收代偿本金外，还会按代偿时间的长短收取资金占用利息和违约金。涉税分析：根据财税2016年36号附件1规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费。因此，提供增值税应税服务的纳税人向接受服务方收取的款项符合上述价外费用规定的，应并入该服务的销售额缴纳增值税。融资担保行业全盘账，点击了解课程详情 学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章 私募股权投资基金概述