来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
指令性检查项目稽查要点提示
[摘要] 伴随能源环保与汽车消费税调整等政策的出台，我国小排量车型将成为国内汽车市场关注的焦点。本文在分析小排量汽车营销环境的基础上，主要从产品、广告和公关三个方面来分析如何采取有效营销策略，以促进小排量汽车的发展。 [关键词] 小排量汽车 营销环境 营销策略 据中国汽车工业协会发布的数据显示，2007年，排量小于1.3L的车型共销售73.02万辆，占轿车销售总量的11.60%，与上年同期相比，市场占有率下降了3.7%.而排量小于1.0L的车型，仅销售25.17万辆，同比下降30.9%.这与我国大排量轿车销售量大幅度上涨形成鲜明对照，说明节油减排效果明显的小排量车型，市场占有率呈现逐年萎缩的态势。 为了更好地分析小排量汽车市场下滑的原因，制定相应的营销策略，有必要先分析小排量汽车的营销环境。 一、小排量汽车营销环境分析 1.经济环境对小排量汽车影响至关重要，利弊兼有。有利的方面有：一是国内经济增长较快。2007年，全年国内生产总值246619亿元，比上年增长11.4%，连续五年增速达到或超过10%，国民经济保持平稳快速发展；二是居民收入有很大的提高。2007年城镇居民人均可支配收入13786元，扣除价格因素，实际增长12.2%；农村居民人均纯收入4140元，扣除价格因素，实际增长9.5%；三是国内油价居高不下。汽车最常用的93号汽油价格从2005年初的每升3.92元上涨到2007年的每升5.34元，涨幅达到36%.这些对小排量汽车的市场发展是一个不可多得的机会。不利的方面是其他消费品价格上涨较快。据统计，2007年居民消费价格上涨4.8%，涨幅比上年提高3.3个百分点，商品零售价格上涨3.8%.这种物价不断的上涨直接或间接降低了消费者对汽车尤其是小排量汽车的购买力。 2.消费者对小排量汽车需求存在误区。一般来说，小排量汽车具有节能、环保等优势，因此，在国际油价频频上涨，我国石油消费压力日增之际，消费者应该会更加青睐小排量汽车�？墒率瞪�，消费者选择的不是环保节能的小排量汽车，而更多的是选择被号称为 油老虎 的某些大排量的汽车。造成消费者对小排量汽车需求误区的原因主要有以下几点。一是购车者认为 小排量 就是劣质的代名词。其实， 排量 大小并不能反映车辆质量好坏，小排量汽车也可以是质量很好、技术水平很高的汽车。二是消费者购车主要是追求名利，张扬个性�：芏嘞颜呷贤笈帕科导菔皇焙芄�，能充分展现自己的个性，满足自己的虚荣心；而小排量汽车在这方面则不能与之相提并论。 3.政府政策没有真正惠及到小排量汽车。目前，尽管国家出台能源环保政策并进行了汽车消费税调整的改革，但小排量车型市场表现仍处于低迷状态，究其原因，还是政府政策没有真正惠及到小排量汽车。首先，早在2004年，国家将低税率档次由原来的排量小于1.0L提高到排量小于1.5L，这样就使得排量小于1.0L的汽车失去了竞争优势；其次，国家对小排量汽车的购置税没有实行补贴、减免税费等优惠政策，而是实行和其他大排量车一样上缴诸如保险税、路桥税、车船税等的政策；第三，部分地方政府制定对小排量汽车限制行驶路线、限制行驶时间等歧视政策�？杉�，国家对环保节能的小排量汽车基本上没有明确的优惠政策，而且有些政策还无形中限制了小排量汽车销售和发展。 从上面营销环境分析看出，小排量汽车市场之路依然坎坷，因此，企业必须要主动采取行之有效的营销策略，才能有效地开拓市场。本文主要从产品策略、广告策略和公关策略三个方面来阐述。 二、小排量汽车的产品策略 要想扩大小排量汽车市场份额，关键要提高产品的价值，这样才能让市场接受，让消费者接受，真正打破消费者心目中的 小排量 就是劣质品的认识误区。 1.提高小排量汽车的质量。目前，我国小排量汽车整体上看存在质量不高、技术含量低的情况。因此，必须采取以下措施，提高产品质量。一是加大科研资金投入，增加小排量汽车技术含量，提高核心产品质量；二是按照消费者个性化需求设计外观，提高形式产品质量；三是注重品牌建设。汽车品牌尤其是名牌汽车，其本身就具有很高的市场价值，能满足消费者追求名利的消费心理，因此，注重品牌建设有利于提高小排量汽车的附加价值。 2.提高产品售后服务水平。售后服务是否完善，会直接影响小排量汽车期望质量的高低。目前，由于服务人员技术不精湛和企业服务措施不到位，使得许多汽车售后服务水平偏低，因此，必须采取有效措施，提高小排量汽车的售后服务水平。一是大力培训售后服务人员，提高他们的服务水平和维修技术；二是在售后服务过程中，采取某些相应措施给修车者提供便利，如提供代步车，以方便那些因修车而暂时无车使用的消费者。 三、小排量汽车的广告策略 小排量汽车企业和经销商在广告上投入少，制作草率，缺乏创意，影响了广告的效果，因此，企业制作广告时必须精心策划，以提高广告的效果。 1.慎重选择广告媒介。企业和经销商应该根据消费者的基本情况，对不同消费群体选择不同的广告媒介，如对知识型白领，由于其工作时间大部分在室内，加之其比较喜欢读书看报，采用报纸和杂志比较合适；而对经常外出的消费者可采用以墙体广告、广播为主，也可辅以报纸杂志广告，这样广告效果相对来说要好一点。 2.广告设计要有创意。一个成功有创意的广告，能最大限度吸引消费者的注意力，并使之产生共鸣。首先，广告设计要精心挑选形象代言人，如挑选大家公认的成功人士做轿车代言人，这样给人的联想是：拥有这样的车是成功的象征。其次，广告设计还要能表现汽车利益属性，如宝马广告有这样一组画面：在冰封雪地的海岸上，一只企鹅远远望着一辆快速奔驰宝马轿车，自愧不如，这则广告将宝马 完美的驾驶工具 的属性表现得淋漓尽致，这是小排量汽车进行广告设计值得借鉴的。 3.广告投放地要以城镇为主，不断向城乡结合地带扩散。由前述可知，随着国民经济的飞速发展，农村居民收入也有了很大的提高，这为他们购买小排量汽车奠定了坚实的物质基础。依据相关人士预测，当前使用低速货车、摩托车的农民将会是今后小排量车的一大消费群体。因此，小排量汽车广告不能忽略农村，否则，从长远来看，其广告效果要大打折扣。 四、小排量汽车公关策略 我国很多小排量汽车企业和经销商没有采取行之有效的公关策略，这也是导致小排量汽车没有真正享受到政府优惠政策、没有被消费者接受的原因之一。因此，企业有必要采取相应的公关策略，提高小排量汽车的整体形象，改变政府和消费者对小排量汽车的态度。 1.有效进行政府公关。小排量汽车企业应该精心策划，对政府进行有效的公关活动，做到合情、合理、合法，具体可采用以下措施。一是绿色环保原则。企业应该向政府部门强调小排量汽车节能、环保，并出处具体的相关标准和数据，说明小排量汽车是节能环保的 护花使者 ；二是公平原则。一般来说，高耗能高污染产品应该课以重税，而低耗能低污染理应征收低税，这是放之四海而皆准的道理。企业以此为突破口，运用适当的方法和技巧，相信政府部门会做出适当的考虑，并制定出对不同排量车型征收不同税收的法律法规。 2.提升整体形象公关策略。首先，企业可利用重大事件或制造重大事件，邀请某些政府部门主管领导或者当红明星参加，并运用适当方法，免费赠送为他们量身定做的小排量汽车，让这些领导者或明星愉快的乘坐小排量汽车。这样小排量汽车就会以 高档优质 的形象出现，并得到极好的宣传，就不会出现某些地方领导为了提高城市形象，做出禁止小排量汽车通行的决定；其次，企业要热衷于社会公益事业，如提供绿化赞助，给为绿化做出很大贡献的人颁奖；为贫困学子设立助学基金等。这些公关活动一方面将会给很多消费者带来实惠，另一方面会使人认为这样的企业是一个道德感和责任感很强的企业，企业和产品的良好形象将会因此而永远留在收益者和相关人群的心中。 总之，在机会和威胁并存的营销环境下，小排量汽车企业只有主动出击，制定上述有效的营销策略，才能真正保持并扩大其市场份额。 参考文献： [1]郑祖华：汽车消费需求与营销对策[J].商场现代化，2008（6）。 [2]崔燕：我国汽车广告与营销[J].湖北广播电视大学学报。2008（1）。 [3]符国群：消费者行为学[M]. 高等教育出版社，2005。责任编辑：三皮 和谐社会视野下的遗产赠与税来源
马上又要到一年一度的汇算清缴了，很多企业都更关注营改增对流转税的影响，而忽视了对企业所得税的影响。在营改增的大背景下，企业汇算清缴又将面临哪些问题呢？ 一、注意收入的口径变化 从2016年5月1日开始，建安、房地产、金融、生活服务四大行业全面实施营改增，因此对于这些行业的企业来说，收入的确认有含税变成了不含税，一方面收入的金额减少了，另一方面在汇算清缴时，填报企业收入明细表时，要注意1-4月是营业税收入，5-12月是增值税收入。尤其对于建安企业，如果是老项目选择简易计税并且是差额纳税的话，更应该注意收入的金额是收取的全部价款减去实际缴纳的增值税，千万别弄错了。 二、注意增值税对成本费用的影响 企业购进货物或接受应税服务，未按照规定取得增值税扣税凭证，或者用于不得抵扣项目事项的，按照税法规定其增值税进项税额不得抵扣，则需要将缴增值税计入存货成本或者费用成本，从而使销售时转入 主营业务成本 或者 管理费用 等科目的金额增加，在收入不变的前提下，由于费用增加，从而降低了企业利润所得。此外，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，要记得与存货损失一起申报在计算应纳税所得额时扣除。 企业年底开会比较多，比如年会、工作总结会等等，需要注意的是开年会具有福利性质，如果计入福利费科目那么取得增值税专用发票是不能抵扣进项税的，而年终工作总结会是与生产经营相关的，取得增值税专用发票是可以抵扣进项税的，所以年底会议如何安排您可得提前想好了。 三、注意企业之间无偿借用资金的问题 本次全面 营改增 ，贷款服务的界定是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。而且，如果借出方是无偿借出资金给其他企业使用，应该按视同销售进行税务处理。那么对于借入资金的一方，由于没有实际支付利息没有取得增值税发票，还是不能在企业所得税税前扣除利息，虽然出借方按视同销售处理了。 基于上述，建议企业之间尽量不要发生资金无偿借贷，最好是出借方按银行同期同类贷款利率收取一定利息，减少视同销售的业务，同时，借入资金的一方也能实现税前扣除相关利息支出。 四、注意财政补助资金的税务处理 实施 营改增 目的是减轻企业税负，但也不排除个别企业税负有所增加，有些地区采取了政府补助的方法，对企业进行财政补贴。企业在取得该财政补贴时，应对照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的三项标准来处理。若符合标准，则作为不征税收入，不用征收企业所得税，但其用于支出所形成的费用，以及用于支出所形成的资产的折旧、摊销也不得在税前扣除；反之，取得的财政补贴应该作为应税收入缴纳企业所得税。 但利用不征税收入形成的费用或者购买的固定资产，取得合法的增值税扣税凭证，如果未将其用于规定的不得抵扣进项税的项目，那么应该可以抵扣进项税。提醒各位需要注意的是抵扣进项税以后，形成的费用或者购买的固定资产原值就会与确认的不征税收入金额之间存在差异，该如何进行调整处理，这也是目前没有相关政策进行明确的地方，需要关注一下总局的后续文件规定。 五、注意对于税前扣除凭据的影响 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》国税发[2008]88号明确规定：加强费用扣除项目管理，同时要加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。今年全面实施 营改增 后，发票的印制管理权都归国家税务局，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。那么，对于企业来说，在8月31日之后发生的各项业务，原则上都有应该取得国税局监制的发票，才能入账报销并在税前扣除。 因此，提醒各位，应该对自己企业的票据进行一次核查，如有不合规的票据，记得要在汇算清缴时进行纳税调整。 六、注意将商品用于慈善捐赠的税务处理问题 依据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，增值税需要按视同销售进行税务处理。也就是说，在企业用商品对外捐赠时，捐赠支出的金额中是包含销项税额的。 依据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 而依据2016年新修订的《中华人民共和国慈善法》第八十条规定，自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 到目前为止，国家税务总局还没有明确发文如何落实这一优惠政策，老顾建议各位有此业务发生的企业，要继续关注总局的后续文件规定。 七、注意预收账款纳税义务发生时间的差异 全面 营改增 后，在日常工作中，有些纳税人对预收账款的纳税义务发生时间弄不明白，由此带来一定的涉税风险，因此老顾特别提醒大家应注意以下情况预收账款纳税义务发生时间的规定： 1、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件1规定：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2、《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，在满足收入确认的条件下，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 4、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 由于纳税义务时间存在的差异，那就会有可能导致增值税的销售额不等于所得税的收入金额，在汇算清缴时要注意正确填报。 八、 金税三期 大数据评估威力要引起重视 与一期和二期不同的是，金税三期不仅结合了原增值税发票系统，也集成了中国税收征管信息系统（CTAIS系统），并覆盖全国所有税务机关、所有税种以及涉税工作的主要环节，能够实现多种办税流程的无纸化操作。同时，金税三期将统一全国税务征管的数据标准、程序标准、处罚标准，建立信息交换制度，并将实现多渠道数据在总局和省局层面集中处理分析，在销项端，除特殊情况外，纳税人的全部增值税专用发票和普通发票，均须通过升级版系统在线开具，并实时上传至税务机关形成电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析运用的依据�？比砑丫黾恿松唐繁嗦�，大数据准确性会超出您想象，它会比你自己更了解你的库存状况，库存账实还敢不一致吗？ 九、注意处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系 在2009年，国家税务总局下发了《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号），明确要求：各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。同时，要求各级税务机关要进一步加大监督管理力度，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。 营改增后，企业按照不含税价格确认收入，可抵扣项目比营改增前减少了不少。也令一些企业在经营中却实实在在承受着税负的增加。如何做好企业的汇算清缴，关乎企业的切身利益。加入，为企业把好关吧！匹配岗位：财务主管、财务经理等，目标薪资：10000-无上限。相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小泥鳅 基础财务人员如何从零学习企业所得税