来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
不按规定开具发票，后果有多严重
近日，《》（国税函[2009]380号）规定，自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位（销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构）的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格�：硕ū曜�： 1、生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含）以上的，暂不核定消费税最低计税价格。 2、生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%~70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%~70%范围内。 3、对账证不全的小酒厂白酒消费税采取核定征收方式。这里要注意几点： 一是层级核定计税价格。白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局，国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。除国家税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。 二是从高适用计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际售价高于消费税最低计税价格的，按实际售价申报纳税；实际售价低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。 三是重新核定计税价格。销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。 目前，对白酒行业实行从价定率和从量定额相结合的复合计算办法征收消费税，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%，定额税率为0.5元/斤（500克）。《》规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。 责任编辑：Sylar 纳税人要视同股利分配缴纳个税的五种情形
很多企业老板会吐槽企业税负重。一帮人会跳出来反驳，说企业自身多多少少存在偷漏税的现象。如果把偷漏税的因素考虑进来，企业实际税负并没有名义上那么重。这都是事实，究竟是税负重导致了普遍的偷漏税，还是因为普遍的偷漏税导致了名义税负重。无论答案如何，都不是正常的情形。 税负重与偷漏税的辩证 税负对很多企业来说是一个沉重的话题。一个很普遍的现象是，很多企业老板会吐槽企业税负重，税交不起，生产经营的压力大。但说到税负重这个话题，也会有一帮人跳出来反驳，说名义税负重是一个方面，另一个方面是企业自身多多少少存在偷漏税的现象，企业并没有完全按照税法要求去纳税。如果把偷漏税的因素考虑进来，企业实际税负并没有名义上那么重。说到这，我们必须承认，这种说法也有一定道理。 如果上述两个事实我们都承认的话，企业税负重实际上就成了很拧巴的话题�：芏嗳嗽谒伎�，究竟是税负重导致了普遍的偷漏税，还是因为普遍的偷漏税导致了名义税负重。无论答案如何，都不是正常的情形。 一方面，如果企业因为税负重，觉得诚实纳税有困难，所以采用了玩火式偷漏税，这会让企业在发展中时刻面临原罪的风险。譬如，很多企业想做IPO，打算在新三板挂牌，有一项前期工作叫财务合规性改造。所谓的财务合规性改造，很大程度上就是补税，把以前偷漏的税补交了。 另一方面，默许这类存在会导致市场出现逆淘汰机制。遵纪守法、照章纳税的企业可能因为税负重，产品价格竞争力不够，反倒会被那些偷税漏税、偷奸耍滑的企业淘汰出局。如此一来，市场会给企业传递一种信号，诚信纳税做不了企业。 站在税务的角度，把偷税漏税当做一种实际情况默认或默许，可能会助长税务部门选择性执法，有可能加剧权利寻租。 税为什么会交不起 企业诚实纳税，税负到底重在哪呢？ 投资办企业面临三层税负：①是流转税（增值税＋附加税），此税是扒皮税，增值税主税率高达17%；②是企业所得税，账面利润经纳税调整要被税务拿走 ；③是个人所得税，投资人要想拿走企业的税后利润，还要交20％的个税。 作为投资人，要算计自己的回报；作为企业，尤其是中小企业，可能真承受不了如此高的税负。除了税率高，税负重还体现在征税的节点与自由裁量上。 1、增值税的征收近乎霸道。只要做生意，就有此税，不管生意是否盈利，不管生意做完后能否回款。此外，还有视同销售的解释权会变戏法似的卡住企业的脖子。 2、企业所得税计税依据被放大了。企业所得税名义上按利润征收，可是税务部门对利润要注水。企业账面利润，税务部门并不完全认可。一方面，会把部分费用调减出去，增大应纳税所得额；另一方面，会调增企业的收入。一番操作下来，会导致计税依据大于账面利润。 3、计税依据不见得完全有现金做支撑。税务依据权责发生制征税，不认可现金收付制的说法。企业确认收入、开具发票后，就要交增值税。此时，会计账面对应的还是一笔应收账款，还没有从客户那里把钱收回来。交不交得起税，权责发生制不管用，现金收付制才是王道�？突椿乜疃闷笠到凰�，等于是企业在垫付税款。所得税也同此理。 正是因为上述原因，企业普遍有痛感，觉得税重、税急。国家总在强调税改，无论怎么改，基调都应该是减税，尽可能减轻企业的税负。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的）相关推荐：【】 责任编辑：泥巴姐 汽车和牌照分开拍卖 税务如何规定税率