来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
二手房交易“营改增”在即 房屋增值越大缴税越多
当收到财政补贴时，如何进行相关涉税处理，今天网校带您详细了解一下~问：公司近日收到一笔财政补贴，是否需要缴纳增值税和企业所得税呢？答：增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，首先要准确判断是否与取得收入或者数量直接挂钩。与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。如果企业取得的财政补贴符合以下三项规定，可以作为不征税收入处理，否则需要缴纳企业所得税。（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。问：如果公司的财政补贴属于不征税收入，那么对应发生的成本费用还允许在企业所得税前扣除吗？答：一定不可以噢！您取得的符合条件财政补贴属于不征税收入，对应发生的成本费用千万别在企业所得税前扣除！汇算清缴应及时进行纳税调增。问：财政部门现要求我们就一笔与销售行为不挂钩的财政补贴开具发票，我公司可以开具不征税发票吗？答：开具编码为“615（与销售行为不挂钩的财政补贴收入）”的不征税发票即可。参考文件：1.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2019年第45号）2.《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）3.《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】170号）4.《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号 ）纳税申报是财会人的日常工作之一，现在的纳税申报多为网上申报，针对网上纳税申报的各类问题，网�？纬�，6节课：发票入门、申领、开具、审核、认证、抵扣、风险应对全盘实操，相关推荐： 免税收入对应的进项税额能否抵扣？快来了解一下~
[摘要] 发展循环经济是我国经济可持续发展的必然路径选择。构建与发展循环经济离不开政府的积极财税政策支持。在对税收政策推动循环经济发展的理论分析基础上，提出了构建循环经济发展的税收政策支持体系。 [关键词] 循环经济 税收政策 环境保护 改革开放以来，中国经济每年以两位数增长，在使经济总量迅速扩张的同时，经济竞争的加剧使生态破坏和环境污染骤然变得严肃起来。为了实现环境保护与社会经济发展的有效协调，实现人与自然的和谐，建立环境保护税收制度具有重要的现实意义。 一、我国现行环境税费政策实施中存在的问题我国目前已实施的环境税费政策和税收措施，基本上采取的是 奖限结合 的办法，其存在不少问题。 1.我国环境税制的发展滞后于经济发展速度。我国税制的绿化度，即环境税费总量占税收总量与环境的收费总量之和的比例，2000年为10.24 %，2001年为9.18%，2002年为9.16%，而我国环境税费总额2002年为1778.32亿元，比2000年增长了19.28%，环境税制的发展滞后于经济发展速度，制约了环境税制的作用力度，助长了经济发展与环境保护之间的不和谐。 2.现行环境税费措施调节力度不够。环境税费政策措施的实施，是对市场经济主体环境保护行为施加一定的经济奖罚，但由于现行政策中为贯彻环境保护而采取的措施和手段，调节面窄，调节深度不够，如很多税收制度主要以税收优惠措施的形式，即减税、免税政策来体现对环境保护的税收调节，往往影响税收措施的作用力度。 3.现行环境税费政策种类繁多，执行标准难统一。我国实施的环境保护税费政策和措施，为环境保护和资源综合利用提供了税收政策上的激励，但从具体的税费种类来看，税费种类过多，各地在执行过程中，在标准尺度的把握上往往很难统一，容易导致征收过程中随意性加大，无法有效地发挥现有的环保税费政策的优势，从而直接影响环保税费政策的实施效果。 二、构建循环经济发展的税收支持体系在立法设计过程中遵循依法治税的原则， 体现国家产业政策、促进循环经济发展的原则， 有利于提高征管质量和效率的原则， 发展循环经济。 1.完善现有税种（1）改革增值税，体现环保理念。利用增值税支持节能产业发展方面，可以借鉴国家支持资源综合利用产品的相关政策，对关键性的节能效益异常显著且价格等因素制约其推广的重大节能设备和产品，实行一定的增值税减免优惠政策。 （2）增强资源税的环保功能。通过改革资源税，禁止地方对矿产资源的滥开滥挖和企业对资源的大量耗费， 使资源走上合理开发和有效利用的轨道。一是扩大征收范围。二要强调资源税的特殊性、惩罚性。三是资源税的征收应发展为事前行为。四是制定必要的鼓励资源回收利用、开发利用替代资源的税收优惠政策。 （3）调整高能耗产品的进出口关税政策。提高那些高能耗、高物耗、高污染、低效率的资源产品和初级产品出口关税税率， 以逐步减少直至取消煤炭及焦炭、电解铝、磷矿等国内紧缺且污染环境的产品出口。与此同时， 对一些污染环境、影响生态环境的进口产品课以进口附加税， 或者限制、禁止其进口，甚至对其进行贸易制裁， 以强制出口国履行国际环境公约规定的义务。 （4）调整现行消费税政策。一是将目前尚未纳入消费税征税范围不符合节能技术标准的高能耗产品、资源消耗品纳入消费税征税范围；对资源消耗量大的消费品和消费行为；二是根据不同产品的环境友好程度， 设计差别税率以鼓励清洁环保产品的使用， 满足循环经济发展的需要。 （5）调整车辆购置税、车船使用税政策。对以清洁能源为动力， 符合节能技术标准的车辆， 可按适当比例给予减征车辆购置税的优惠；改革车船使用税的计税标准， 对不同能耗水平的车船规定不同的征税额度， 实行差别征收。 （6）完善企业所得税政策。①鼓励节能产品生产和开发的企业所得税优惠措施： 一是建议对专门从事节能产品生产和非专门从事节能产品生产的企业生产经营节能产品取得的所得， 减半征收企业所得税。二是加大对节能设备和产品研发费用的税前抵扣比例。②促进节能产品使用和消费的所得税优惠措施： 一是建议对企业为达到国家规定的能耗标准进行节能改造而购置的节能产品， 按其产品投资额的一定比例从企业应纳所得税额中抵免。二是对企业用于资源节约型、再利用型和清洁生产型产品的关键设备， 可适当缩短折旧年限或实行加速折旧方法计提折旧。三是对企业以资源综合利用目录内的资源作为主要原材料， 生产符合国家产业政策规定产品所取得的收入， 可减按一定的比例计入应纳税所得额。 2.开征新税种（1）开征环境保护税�？煽悸墙中械呐盼�、水污染、大气污染、工业废弃物、城市生活垃圾废弃物、噪音等收费制度改为征收环境保护税， 建立起一个完善的环境费税综合政策体系， 促进生产模式和消费模式转变，促进经济与环境的协调和可持续发展。 （2）开征燃油税�？魅加退安唤瞿芄挥行У丶跎俣阅茉吹南�， 而且可以使技术先进、耗油量少的车主导市场， 有助于形成更理性的汽车消费习惯， 使各地进一步发挥城市公共交通工具的主力军作用，缓解我国能源紧缺问题。改革现行对原油征收资源税的计税办法， 改从量征收为从价征收， 使国家能从原油价格上涨中分享部分收益。 （3）开征碳税。从长期来看， 采用碳税， 或者与能源税相结合的碳税是一种可行的选择。采用碳税会实现较好的二氧化碳减排效果， 同时对经济影响有限�？悸钦魇仗妓翱赡芑岽俳夜恍┬滦诵幸捣⒄�， 在未来几十年里将促进我国的能源技术进步和产业技术升级， 进而促进这些行业的发展。 此外，财政、金融、价格政策和完善的市场体系等，都是促进循环经济发展的机制性问题。因此，国家财政在支出方面， 应关注环境和资源保护的投入，优化资源配置， 促进循环经济发展， 建设资源节约型社会。 参考文献： （美）巴里。菲尔德玛莎。菲尔德原毅军陈艳莹译：环境经济学[M].北京：中国财政经济出版社，2006责任编辑：三皮 新《企业所得税法》引发的税收征管问题及建议