来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
建筑企业外地预缴增值税时被当地税务机关代征了个税，带征个税能否企业所得税税前列支?会计核算上该如何处理?
赵先生是一家机械制造企业的技术干部，去年7月初被派往德国协助客户安装和使用本企业销售的机械设备。在德国工作了6个月，期间，国内公司每月给他发放10000元人民币的工资（已扣除个人缴纳的社保费和公积金），德国客户方面每月则支付赵先生技术指导费用及生活补贴约合人民币8000元。德国公司每月8000元费用转到中国公司，再由中国公司发放给赵先生，同时该笔费用德国公司每月为其向德国税务机关申报缴纳个人所得税约合人民币1500元。今年1月份，赵先生回到了国内，面对在德国的6个月国内、国外两处发放的的所得应如何缴纳个税一头雾水。按照赵先生的情况，他的收入虽然分别由境内外单位支付，但根据《》（国税发〔1998〕126号）第四条的规定，因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得。赵先生在德国工作期间取得的工资、技术指导费和生活补贴属于来源于境外的工资薪金所得，应合并计缴个人所得税。依据《》第七条的规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，可以在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额�？煽鄢木惩饨赡筛鋈怂盟八岸钍侵父鋈死丛从谥泄惩獾乃靡勒崭盟美丛垂一虻厍姆捎Φ苯赡刹⑹导室丫赡�，且能提供境外税务机关填发的完税凭证或其他完税证明材料原件的个人所得税款。需要注意的是，可扣除的限额不得超过该纳税义务人该国（或地区）的境外所得依照《中华人民共和国个人所得税法》计算的应纳税额，超过部分虽然不得在本年度应纳税额中扣除，但可以在以后五个纳税年度内，从该国（或地区）扣除限额的余额中补扣。赵先生在雇主的协助下，按税法规定的要求提供了德国税务机关的完税证明凭证，境外已缴纳的税款获准从境外所得的应纳税额中抵扣。特别提醒：境外取得所得的纳税人，请妥善保管好在境外缴纳个税取得的完税凭证或其他完税证明材料，否则将无法享受境外税额抵扣的待遇。小资料：如何计税？赵先生虽从国内、国外两处都取得了收入，但按规定均属于来源于境外的所得，应将两处所得合并计缴个人所得税。每月应纳个人所得税额：应纳税所得额=（10000+8000）-3500（法定减除费用）-1300（附加减除费用）=13200元应纳税额=13200*25％（税率）-1005（速算扣除数）=2295元因赵先生能提供在境外已缴纳的个人所得税的完税凭证原件，按规定准予从应纳税额中抵扣，即赵先生来源于国外的所得实际应纳税额为2295-1500=795元；所以抵扣后赵先生6个月实际上需缴纳个人所得税额为795*6=4770元。假设赵先生不能提供在境外已缴纳的个人所得税的完税凭证或其他完税证明材料原件，则境外所缴纳税款不能从应纳税额中抵扣，那么，赵先生6个月则需缴纳的个人所得税额为2295*6=13770元。【】 责任编辑：泥巴姐 旅客运输劳务为什么不能抵扣进项税
《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》自2021年4月1日起施行。对于首次发生下列清单中所列事项且�：蠊嵛�，在税务机关发生前主动改正或者在税务机关责令期限改正的期限内改正的，不予行政处罚。↓↓↓一、纳税人未按照税务征收管理法及实施细则等有关规定将其全部银行账号向税务机关报送。二、纳税人未按照税务征收管理法及实施细则等有关规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料。三、纳税人未按照税务征收管理法及实施细则等有关规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料。四、纳税人使用税控装置开具发票，未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定的期限向主管税务机关报送开具发票的数据且没有违法所得。五、纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定取得发票，以其他凭证代替发票使用且没有违法所得。六、纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定缴销发票且没有违法所得。七、扣缴义务人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料。八、扣缴义务人未按照税收征收管理法及实施细则等有关规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款有关资料。九、扣缴义务人未按照《税收票证管理办法》的规定开具税收票证。十、境内机构或个人向非居民发包工程作业或劳务项目，未按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的规定向主管税务机关报告有关事项。更多财税知识尽在正保会计网校-会计实务-全盘税务栏目，欢迎加入实务畅学卡会员——1500+课免费学 每年300+直播 资料免费领 做账 办税实训 专属答疑板 专属交流群，点击课程 推荐阅读： 车辆购置税超全整理！速来看~