关于制定《注册税务师法》的建议

作为国家调控宏观经济的手段之一，税收对外向型企业有较多的优惠政策和服务措施，企业可以利用这些政策措施应对目前的市场风险。 一、出口退税《财政部、国家税务总局关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知》（财税〔2008〕111号）规定，自2008年8月1日起，将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；将部分竹制品的出口退税率提高到11%。在此基础上，《财政部、国家税务总局关于提高部分商品出口退税率的通知》（财税〔2008〕138号）规定，自2008年11月1日起，将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%；将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%；将部分塑料制品出口退税率提高到9%；将部分家具出口退税率提高到11%、13%；将艾滋病药物、基因重组人胰岛素冻干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。这些政策有助于减轻出口企业面临的经营压力，有利于引导企业优化出口产品结构、加快产业升级步伐，对提高企业出口竞争力有积极作用。 《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定，对外承包工程公司承揽的外国政府、国际组织或国外公司为主的建设项目以及物资采购和其他承包业务，运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，向当地主管出口退税税务机关申报出口退税；对企业境外带料加工装配业务所使用的（含实物性投资）的出境设备、原材料和散件，实行出口退税。国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知（国税发〔2008〕16号）规定，增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备实行退税。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税的办法；增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的外购旧设备，实行免税不退税的办法。 企业以实物投资出境的设备及零部件（包括实行扩大增值税抵扣范围政策的企业在实行扩大增值税抵扣范围政策以前购进的设备），实行出口退（免）税政策。实行扩大增值税抵扣范围政策的企业以实物投资出境的在实行扩大增值税抵扣范围政策以后购进的设备及零部件，不实行单项退税政策，实行免、抵、退税的政策。 二、企业所得税新企业所得税法明确对我国经营企业直接或间接投资的外国企业分得的股息、红利等权益性投资收益可以纳入税收抵免范围，在原来税法直接抵免的基础上，又引入了间接抵免的做法，有利于企业进一步拓宽企业境外投资的方式和领域。《企业所得税法》规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：1.居民企业来源于中国境外的应税所得；2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。《企业所得税实施条例》进一步明确，企业所得税抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额 来源于某国（地区）的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额。 三、税收服务国家税务总局《中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行办法》（国税发[2005[115号）规定，中国居民凡遇有下列情况之一的，可以书面形式向主管的省、自治区、直辖市和计划单列市国税局或地税局申请启动相互协商程序：需申请双边预约定价安排的；对联属企业间业务往来利润调整征税，可能或已经导致不同税收管辖权之间重复征税的；对股息、利息、特许权使用费等的征税和适用税率存有异议的；违背了税收协定无差别待遇条款的规定，可能或已经形成歧视待遇的；对常设机构和居民身份的认定，以及常设机构的利润归属和费用扣除存有异议的；在税收协定的理解和执行上出现了争议而不能自行解决的其他问题的；其他可能或已经形成不同税收管辖权之间重复征税的。 《国家税务总局关于做好我国企业境外投资税收服务与管理工作的意见》（国税发〔2007〕32号）进一步明确，一是为我国企业境外投资提供优质税收服务，包括制定统一规范的企业境外投资税收服务指南，畅通企业境外投资税收宣传和咨询渠道，加强对境外投资企业的税收辅导；二是落实和完善企业境外投资税收政策，包括加大企业境外投资税收政策的执行力度、完善相关税收政策；三是规范和加强企业境外投资的税收管理，包括制定我国企业境外所得税收征管操作规程，规范和加强户籍管理，规范和加强境外所得申报，规范和加强境外所得的税务检查等。《国家税务总局关于规范和简化出口退税人工审核的意见》（国税函〔2007〕1350号）明确，对出口企业申报退税提供的出口报关单、增值税专用发票、外汇核销单等纸质单证实现电子信息比对，减轻基层税务机关退税管理部门的负担，减轻纳税人负担，加快出口退税进度。 责任编辑：冠 开发商发生房屋回迁业务应缴哪些税

党的十八大以来，税务部门多措并举助推企业转型升级，促进经济新旧动能转换。2017年4月12日，国家税务总局政策法规司副司长罗天舒、所得税司副司长刘宝柱做客中央人民广播电台 中国之声 ，解读 税收优惠助力企业发展 各项工作。 减税降负 编织广覆盖的 惠民网 为推动减税降负，促进 惠民网 横向广覆盖，政府部门出台了立体式的税收优惠政策体系。罗天舒介绍，从行业看，税收政策惠及农业、制造业、高新技术产业；从区域看，税收政策鼓励西部落后地区发展，对从事国家鼓励发展行业的企业减按15%征收企业所得税；从群体看，税收优惠助力医疗、养老、教育、文化、体育等 幸福产业 ，关注失业人员、残疾人、退役军人等特殊群体；从调节作用看，税收减免支持了公益性捐赠及环保节能设备购入，促进了环境保护，鼓励了绿色发展。 在企业的不同发展阶段，也有因时助力、纵向全贯穿的 惠民网 ，确保政策 好钢用在刀刃上 。企业发展初期容易现金流匮乏，国家出台了一系列递延纳税政策帮其 爬坡过坎 ；企业发展壮大时期设备更新较快，可通过研发费用税前加计扣除、固定资产加速折旧等政策，鼓励企业加大技术研发投入。 精准施策 小企业赢得发展大未来 小微企业是经济发展的生力军，也是创业就业的主渠道。罗天舒说，为扶持小微企业发展，国家专门出台了提高增值税、营业税起征点，以及减半征收企业所得税的优惠政策，并且这些政策的支持力度还在不断加大。比如，暂免征收增值税的标准由月销售额2万元提高至3万元，减半征收企业所得税的标准由年应纳税所得额从3万元提高至30万元。数据显示，2015年、2016年小微企业优惠政策减税额都超过了1000亿元。 帮助特殊人群解决 就业难 。促进创业就业的税收优惠政策 含金量 高，影响广泛。税务部门对高校毕业生、失业人员、残疾人、随军家属、军转干部、退役士兵等重点特殊就业群体实行增值税、所得税减免等税收优惠政策。据了解，2016年该类优惠政策减免税收近200亿元。 帮助企业解决 融资难 。税收优惠政策鼓励各类投资主体加大对中小企业的投资力度。比如，对专门投资中小高新技术企业的创业投资企业，按投资额的70%抵扣应纳税所得额，对金融机构向中小企业的贷款给予更大力度的准备金扣除政策，对中小企业担保机构给予增值税优惠。 帮助企业 广纳贤才 。对大学生创业和吸纳下岗职工再就业的，可以限额抵减增值税；对于通过股权激励方式吸纳科技骨干人才的非上市公司，实行递延纳税政策；对于获得国家级、省部级以上奖励的科研人员所获得的科技奖金，免征个人所得税。 致力营造 创业氛围 。对于专门从事孵化创业创新企业的大学科技园、科技孵化器，免征出租房产、孵化服务收入的增值税，提供给孵化企业的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。 创新驱动 为企业发展带来 加速度 创新是企业的灵魂，一系列税收优惠政策助力企业跑出创新加速度。一方面，对高新技术企业实行15%的企业所得税低税率，着力增强创新型企业竞争力；另一方面，实行研发费用税前加计扣除和固定资产加速折旧等政策，鼓励企业加大技术研发投入，扩大投资，促进传统产业改造升级，激发企业创新动力，增强经济发展后劲。 高新技术企业认定标准再放宽。刘宝柱介绍，一是降低研发费用占销售收入比例，将最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业研发费用总额在销售收入总额中的占比由6%下调为5%；二是放宽科技人员占比要求,由之前的30%下降到10%；三是取消原有 近三年内 获得知识产权的限制和 5年以上独占许可 获得知识产权的方式；四是高新技术企业认定公示时间，由15个工作日缩减为10个工作日；五是明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在认定有效期内完成迁移的，其高新技术企业资格继续有效。 研发费用加计扣除政策再加力。一是政策面扩大，产业导向更加清晰。新修订的政策采取反列举的方式，较原政策的正列举方式，享受政策的行业范围明显扩大。二是靶向性突出，服务国家创新战略。从修订的内容看，咬定 研发 不放松，在原来允许扣除的范围基础上，考虑企业生产经营及研发活动实际，加计扣除费用范围更广。三是跨部门协调，完善争议解决机制。发生税企争议时，税务机关协调有关部门进行解释和复核工作，帮助企业快速有效解决问题。 助推企业固定资产折旧再提速。 加速折旧意味着将企业未来可以折旧扣除的金额提前扣除。 刘宝柱说，进一步增加每年可抵扣的额度，有助于减轻企业负担，加快转型升级步伐。 一系列税收优惠政策对双创的促进作用是实实在在的。 2016年，促进创新的优惠政策新增减税约800亿元；全年高新技术企业新增2.5万家，累计达10.4万家；高技术制造业增加值增长10.8%，占规模以上工业增加值的比重为12.4%，比上年提高0.6个百分点；软件和信息技术服务业完成软件业务收入48511亿元，比上年增长14.9%。 罗天舒表示，2017年税务部门将继续加大税收支持力度，一方面将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，激励中小企业加大科技投入；另一方面对投向种子期、初创期等创新活动的投资，加大税收优惠支持力度。 落实有力 积极推进 放管服 改革 当前，全国税务机关正积极推进 放管服 改革，确保各项税收优惠政策落到实处。罗天舒表示，一方面，在行政审批上做 减法 ，截至2016年底，除7项税务行政许可审批事项保留外，80项非行政许可审批事项和全部46项中央指定地方税务机关实施的税务行政审批事项已清理完毕。另一方面，在纳税服务和后续管理上做 加法 ，印发《关于深化税务行政审批制度改革切实加强事中事后管理的指导意见》，从制度建设、纳税服务、行政监管和社会共治4个方面提出了13项具体措施；自2014年起，连续4年开展 便民办税春风行动 ，相继推出了26类90项便民办税措施。 让企业最大程度享受政策红利，需要持续优化征管服务，增强纳税人获得感。对此，刘宝柱表示，税务部门推出三方面举措落实好优惠政策。一是打出政策落实组合拳，在国家政策发布后同步出台征管操作公告，及时明确征管规范和服务要求；二是抓住政策落实关键点，及时对政策落实中征纳双方关心的具体问题进行详解，增强政策确定性，减少纳税人操作难度，降低征纳双方成本；三是简化办理程序出实招，实行企业享受所得税优惠政策备案式管理，无需经过税务机关审批。 税收具有一定专业性。目前，税务总局正在编写一系列通俗易懂的税收优惠政策指引，系统梳理各类税收优惠政策、征管操作规定，并将逐步推出。同时，也希望广大纳税人更多关注和了解税收政策，确保充分享受税收政策红利。相关推荐：【】 责任编辑：小泥鳅 增值税税率、征收率、扣除率、减按征收 你搞清了么