来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
“营改增”扩围对通信业五个方面的影响
答：羊年春节将至，又到了企业单位发放年终奖的时间。对于年终奖发放金额较大的企业而言，税务筹划尤为重要。根据国家税务总局2005年发布的《》（国税发﹝2005﹞9号文）的规定，年终奖金应缴税计算标准为：全年一次性奖金应纳税额＝当月取得全年一次性奖金 适用税率－速算扣除数。其中适用税率为年终奖金除以12所对应 工资薪金 的税率及速算扣除数。由于工资、薪金所得适用超额累进税率，7档税率为3％、10％、20％、25％、30％、35％、45％。因此，对于大额年终奖而言，按照规定最高要适用高达45％的税率，税负成本巨大，企业的激励效果减半。其实，在年终奖的发放过程中，通过积极的税务筹划，不仅可以降低员工的税负，还可以充分实现年终奖的激励效果。企业应予以充分的重视，同员工沟通，并同员工一起实施筹划方案。年终奖发放的6个盲区超额累进税率存在 临界点 效应，根据测算，单位发放年终奖存在 盲区 ，在 临界点 附近，年终奖的数额的微小变化，可能带来的是高达几万元的税负，单位在2015年年终奖的发放过程中，应避免以下6个盲区：年终奖在18001至19283.33元之间时，要比发18000元时多缴纳1154.1元税款；在54001至60187.50元之间时，要比发54000元时多缴纳4950.2元税款；在108001至114600元之间时，要比发108000元时多缴纳4950.25元税款；在420001至447500元之间时，要比发420000元时多缴纳19250.3元税款；在660001至706538.46元之间时，要比发660000元时多缴纳30250.35元税款；在960001至1120000元之间时，要比发960000元时多缴纳88000.45元税款�？梢苑⑾�，年终奖仅差1元钱，会多缴纳很大一部分税款，尤其是年终奖在960001元时，会比发放960000元时多缴纳近9万余元个人所得税。为此，如果单位发放的年终奖处于上述盲区，单位可以并入工资或通过实物等其他福利形式发给员工。如何设置 双薪 与 年终奖 根据国税发〔2009〕121号，已经停止 双薪 所得按月薪单独计税的办法。目前，企业薪酬结构中，如果仍然包括 双薪制 的工资薪金所得，而且 双薪制 的工资薪金与全年一次性奖金在同一个月份内发放的，可以将 双薪制 工资与全年一次性奖金合并，统一按照国税发〔2005〕9号文计算个人所得税。如果 双薪制 的工资薪金与全年一次性奖金不在同一个月份内发放， 双薪制 的工资薪金应与所在月份工资收入合并后，计算个人所得税；不再执行全年一次性奖金政策。由于在一个纳税年度内，对每一个纳税人， 一次性年终奖 的计税方法只允许采用一次。所以，对于年终既有 双薪 又有 年终奖 的公司而言，需要考虑以下两个问题：一是否保留 双薪制 。二是如果保留的话，两者分配比例多少为佳，如何发放。这取决于员工第13个月薪水的大小和年终奖的大小，具体取决于第13月薪水在两种情况下最终适用税率的高低，如果第13月薪水和当月薪水合并后适用的最终税率小于同年终奖合并适用的税率，则应分开分月发放，这样双薪承担的税负就较少，反之亦然，但是，这其中需要同时考虑到 盲区 的问题，综合权衡。变年终奖发放为股权支付的可行性对于VC、PE等投资类公司核心员工而言，由于其年终奖与投资收益挂钩，金额往往非常巨大，按照个税税制规定，一般会适用45％的高税率。在这种情况下，员工以及发放单位可以改变思路，改变年终奖的发放形式，将现金发放变为股权支付。但是对于公司一般的股权激励方式，按照现行国家的税收政策，在员工行权时，对员工从企业取得股票的实际购买价低于购买日收盘价的差额作为工资、薪金征税，税务筹划空间有限。当然，年终奖作为员工全年的薪酬福利的组成部分，企业也可以在年初整体对薪酬结构进行税务筹划，事前筹划各月工资、年终奖的比例关系，找到一个税负最小的发放比例。税务筹划方案往往都具有一定的风险性，一个没有任何风险而获益巨大的筹划方案是鲜有存在的，企业既要考虑到激励效果和员工的利益，同时要考虑到国家税法规定的刚性要求，在其中需求最佳的平衡点或许就是成功的个人所得税筹划方案。（作者：刘天永）【】 责任编辑：泥巴姐 房产税改革的立法取向：应以调节功能为主
国庆节前，煤炭资源税改的消息让煤市迎来一针强心剂。国务院决定实施煤炭资源税改革，今年12月起全国煤炭资源税将由 从量计征 改为 从价计征 ，税率由省级在规定幅度内确定。与此同时，产煤大省山西持续两年的涉煤税费清理整顿工作，也最终迎来明确的资源税改革时间表。在这一节点上，山西省的税率将定为多少成为业内关注的焦点。 对此，《每日经济新闻》记者近日致电山西省财政厅，对方回应称，目前资源税从价计征税率问题还未有明确说法，虽然煤炭资源税从价计征要由12月份开始实施，但山西省涉煤税费要明年才能最后清理完毕。 清税费 动真格 据了解，山西省针对税费清理，于去年开始，已进行了两轮。去年，山西省曾出台 煤炭20条 ，其中提到对于矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金（以下简称煤炭两金）暂停提取，基本上为煤炭企业减少了15元的吨煤生产成本；今年上半年，山西省宣布， 煤炭20条 政策继续实施。 今年6月底，山西省再次发起针对于涉煤税费的清理整顿工作，具体内容是，山西省将通过今明两年的两轮涉煤费用清理，全部改革到位后，吨煤成本可减14.3元，每年至少可减轻企业负担135.51亿元。 山西省称，此项举动是为了深化煤炭管理体制改革，推动煤炭行业 清费立税 ，促进煤炭工业可持续发展。 记者获悉的山西省文件《关于印发涉煤收费清理规范工作方案的通知》显示，当前的涉煤收费范围被分为4类：第一项是行政事业性收费，其中包括矿产资源补偿费、产品质量监督检验费、采矿登记收费等15项批准的收费项目，以及一项山西升级批准的煤炭稽查管理费；第二项为性基金，其中包括煤炭可持续发展基金、价格调节基金、残疾人就业保障金、教育费附加、地方教育附加、森林植被恢复费等6项固定项目；第三项为经营服务性收费，包括两项，也即中国（太原）煤炭交易中心收取的煤炭交易服务费和省煤炭厅为其11个事业单位向五大煤矿集团收费的服务费。第四项为其他收费，主要涉及晋能集团所属市、县煤运公司向企业收取的经销差价和服务费等，市、县收费，行业协会、省直主管部门及铁路运输等单位收费。 在上述文件中，山西省提到了 坚决改革 四个字，称要改革公路煤炭运销体制，不得借统一经销向煤炭企业收取差价、服务费等。 我省现行煤炭公路运销体制已不适应经济发展要求，也不能充分发挥煤炭企业在经营活动中的市场主题作用，应按照市场化原则坚决改革。 但是 考虑到现行体制运行时间长、涉及面广、情况复杂等实际，应抓紧制定工作方面，积极稳妥推进。新体制从2015年1月1日起实施。 日前，上述山西省财政厅人士告诉《每日经济新闻》记者，根据上述清理文件，规定今年内需清理完的涉煤税费基本上已经清理完，而规定明年开始实施的最后一项，需明年才能清理完毕。 运销改革成焦点 阳泉市督查室作为当地涉煤收费清理整顿的主要部门之一，其一位工作人员告诉 《每日经济新闻》记者，针对山西省内的公路煤炭运销体制， 大部分企业都觉得不合理，我们自己也觉得不合理。但是这项体制取消的权限不在市、县一级而在省里，具体落实也在于煤炭厅等省内相关部门，涉及利益也比较多。 据了解，山西省现有的公路运销体制主要在于 煤票 的管理运作，在山西省内只要通过公路运输的煤炭，出不出省都要收费。 省内有省内的经销票，省外有省外的出省票，而且各个县之间都的标准都不一样，至于收多少是煤炭运销公司自己定的。 上述阳泉市督查室工作人员表示。 山西省煤炭工业厅政策法规处处长武玉祥日前对《每日经济新闻》表示，清费立税和公路运销体制改革是山西省煤炭行业今年的两项大事，针对于公路运销涉及很多问题，此后的改革应该还会涉及管理方式、交易方式等。【重庆房产税调整：扣除20%装修费再确认是否需纳税