来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
刘尚希五年内很难实现全部税收法定
编者按：或许税务稽查对企业和老板是一劫，对会计人员来说，未必全是不幸，我倒觉得税务稽查能提高会计人员在企业里的地位。企业也许真有见不得光的地方，经过税务稽查，会计人员一方面经过了一种历练，会对纳税风险把握得更准确；另一个方面你的老板可能会知道税务有时候会动真格的，他会增强税务风险的意识。一、会计为何怕稽查会计人员，一般都害怕税务稽查。对企业来说，税务人员兼具两层身份：第一层身份，代表国家征税，税务局是国家权力机构，企业必须遵从其要求；第二层身份，税务人员是公务员，要为企业服务。会计人员怕的是税务人员的第一层身份，到底怕税务什么呢？一怕处罚权，二怕自由裁量权，三怕日后的监督权。1、税务的处罚权。企业的会计账，难免有些纰漏，甚至多少有些猫腻，会计人员往往会心虚，总担心企业被税务盯上，被税务查到，被税务处罚，自己也会因此受到牵连。2、税务自由裁量权。这就要说到我们的成文法，条款往往有个可变通的区间。对一个纳税事项做解释的时候，税务可以做出对企业相对有利的解释，也可以做出对企业相对不利的解释。这个时候会计人员害怕税务把所有不利的解释都摊到企业头上，导致处罚结果偏重。3、税务日后的监督权。即便企业觉得自己有理，能够分辨一二，可又害怕自己说多了会让税务稽查人员的面子过不去。试想，就算在某个纳税争议中争赢了，企业以后还要在这个地界上经营，多少会顾虑日后被穿小鞋。二、面对稽查的心理变化面对税务稽查，会计人的心理变化可总结为三个字：怕，恨，敬。1、先是怕，不知道税务为什么来，来了不知道会查什么，可能会查出什么，所以怕。怕其实大可不必，税务稽查为什么来了？来总有来的道理。李克强总理倡导随机选案，税务总局有各种选案机制，碰巧被抽中了所以来；企业行为不端，被举报了所以来；纳税数据有悖常规，被风控分析出比例异常了所以来；或者对某个行业整治所以来。2、第二个字是恨，为什么恨，不管怕不怕终究得来，来了只能悉心应对�？吹剿拔窕槿嗽奔Φ袄锾艄峭�，就感觉是诚心过来找茬的，恨意会油然而生。3、恨归恨，来也来了，查也查了，骨头也挑了，事总算结了。就想着客客气气地道别，敬而远之。如果不是被举报或者总局统一安排行业检查或专案检查，税务稽查完结后一般五年之内不会对同一纳税人重复稽查。与税收征管人员不同，税务稽查人员平常不会与纳税人直接接触，企业与他们联系的机会不多。既然摊上了税务稽查，建议不要轻易 放过 了税务稽查人员，他们对企业的认知相对全面，是税务机构里最专业的老师。如果企业想在税务稽查之后提高税务处理水平，就要做到第四个字 近 。主动走近税务稽查人员，多咨询、多交流，在互动中让感情更近。通过向税务稽查人员学习，使得知识与技能得到提升，让企业与纳税规范的要求贴得更近。三、稽查为什么找上你为什么就税务稽查会查到你头上呢？从概率的角度推算，一个企业能被查到的概率并不高。被税务稽查查到了，主要基于以下几个原因。1、李克强总理倡导的随机选案制度。国税总局有各种各样的选案机制，如果你的企业碰巧被抽到了，税务稽查就会过来查你。现在企业非常多，税务人力有限，抽样不会太多，企业被随机抽中的概率非常低。2、国家需要对某个行业进行整治，恰好是你的企业所处的行业。如果国家一声令下对某个具体行业来一通彻查，这种情况下要是碰到了，你得要认。行业风险属于系统性风险，因为这不是针对你一家企业，是针对你所处的行业。3、企业的纳税数据有悖于常规。企业纳税总额、税负比率和业务规模不匹配，与同类型、同行业偏差较大，这都是有悖常规的。税局这边的风控如果分析出你的企业纳税数据异常，税务稽查很可能就会查到你头上。4、企业行为不检点，被举报了。企业存在偷税漏税，被内部人员、竞争对手给举报了。如果证据比较充分，税务稽查自然要来查你。5、企业纳税不规范。内部账目做得不清不楚，报税不及时，或者开票有问题，引起了税务的警惕，这个时候税务稽查可能会过来查你。对税务稽查很多会计人员心都会提到嗓子眼上，生怕出什么事情。会计人员害怕是因为对税务稽查的结果不可测，不知道会找出什么样的问题。对税务稽查，会计人员其实不需要过分担心。税务稽查过后，一般五年内税务不会再来查你了。四、怎样看待稽查结果孔子的学生曾参因为种瓜误点被父亲毒打一顿，不省人事。曾参苏醒后装作很高兴的样子，逢人就说，父亲昨天打我了，我得顺着父亲，就当让他出出气好了�？鬃犹胶�，非常气愤，极其不认可曾参的做法，孔子的主张是 小杖受，大杖走 。把这个故事借鉴过来，会计可将之视为应对税务稽查的立场。一般而言，税务稽查总是能找出问题的，如果惩罚轻微，建议企业不要争辩，要表现出虚心的态度，主动承认自己没有做好，会计人员对税法理解不深，不要因小额�？罡拔窆日�。如果税务稽查找出了重大问题，处罚力度很大，如企业认为自己有理，则不能一味迁就，要针对问题做有理有利有节的分辩，尽量为企业扳回一些。无论如何，企业不宜将自身与税务的关系搞对立，但并非不能维护自己的合法权益。如果对税务稽查的结果有不同意见，可以找合法途径表达诉求。实际上税务稽查对企业也是有顾虑的，顾虑企业什么呢？担心企业对处罚不服，害怕企业做行政复议，害怕企业申诉，害怕投诉。如果纳税争议没有处理好，就成了纳税事故了。如果此类案例较多，可能说明当地税收环境欠佳，这对税务人员的考核、晋升是有影响的。应对税务稽查结果关键还在于事实与证据，会计人员要做的是主动配合税务稽查，把证据提供充分，不用一味怕税务、瞒税务。如果对税务稽查的结果有争议，要积极沟通，应对时要坚持以事实为依据，做到和谐，进退有据。五、结语或许税务稽查对企业和老板是一劫，对会计人员来说，未必全是不幸。企业也许真有见不得光的地方，经过税务稽查，会计人员一方面经过了一种历练，会对纳税风险把握得更准确；另一个方面你的老板可能会知道税务有时候会动真格的，他会增强税务风险的意识。一旦老板有了税务风险意识，税务就会得到重视，会计工作也会得到相应的重视。说不定老板会对会计人员多一分理解，多一分尊重。从这个角度看，税务稽查能提高会计人员在企业里的地位。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的会计）【】 责任编辑：泥巴姐 会计实务免费课：季报正当时 如何从财务报表看纳税风险
问：与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？答：根据《》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出�：侠淼闹С鍪侵阜仙疃９�，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因此，企业负担与本企业生产经营有关的客户的交通、食宿等费用，如果符合业务招待费范畴的，相关支出可以在业务招待费中列支。【】 责任编辑：泥巴姐 赠送礼品支出税前扣除问题解答