来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
第58号22项已取消的税务非行政许可审批事项
进行经营活动的时候都会涉及到货物和建筑服务，但是您知道“资产货物+建筑服务”的一体化供应商该如何进行吗？快来一起看下吧�、佟菊咭谰荨抗宜拔褡芫止�2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。【注】分开核算 这里所指的分开核算不仅仅是会计上的分开核算，而是从业税融合的角度，即分开报价（自产货物价税分离，安装服务价税分离），合同当中分开显示，分开开具，最终会计上分开核算。②【合同签订】需要明确参与门窗工程专项分包的供应商经营范围是否包含加工制作和附带安装，说明该企业是“自产货物+安装服务”如果是包含加工制作安装，其加工制作环节按照13%，安装环节按照9% 3%。【案例】比如100万元的门窗工程，其中门窗的加工制作占比75%即75万元，安装占比25%即25万元。需要分开核算，在合同当中分开显示：①=75÷（1+13%）=66.37万元②=25÷（1+3%）=24.27万元③【结论】很显然，没有分开的情况下，比分开核算，多缴纳增值税2.14万元【11.50-9.36】，另外一方面，对于甲方来说，是可以多抵扣进项税2.14万元。还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！本次课程以营改增的系列政策为切入口对于政策进行充分解读，以答疑的方式来消化政策落地过程中的各种实操问题。施工企业在日常经营过程中，既要和甲方签订《工程施工合同》，同时在履行《工程施工合同》的过程中，需要和供应商签订各种各样的合同，如何签订合同，合同当中涉及到的各项交易属于哪一种类型的应税行为，包括：建筑服务、金融服务、生活服务、销售无形资产、销售不动产等，这些应税行为应该开具什么样类型的发票？其对应的增值税纳税义务时间是如何确定的？在合同当中的如何设定相应的条款？合同条款的设定，既考虑增值税纳税义务时间，也考虑到新收入准则对于收入的设定，即从“业务，法务，税务，财务”四务融合的角度去管控企业的日常经营活动。用案例解读建筑企业的3个维度：包括增值税维度，所得税维度，会计维度，让我们轻松去驾驭建筑企业的每一个环节的交易财税处理。 面对如此新格局，建筑企业务必遵循基本的游戏规则去承揽工程业务，这个基本游戏规则就是相关的法律法规，税收的法律法规就是其中最为重要的规则之一，本次课程深入浅出地解读实务操作过程中的涉税政策，以最实用的案例为抓手让您轻而易举地去领悟税收政策的核心要点，最终能够实现“五个正确”：正确签订合同，正确开具发票、正确取得发票，正确纳税申报、正确地处理账务，从而降低企业的经营风险，实现企业财富最大化。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名 为您梳理几种开票的税收违法情形，避免涉税风险!
企业把追求利润最大化或价值最大化作为经营目标，而企业的一切经营活动无不与税收密切关联。企业，总想以最少的支出换取最大的效益，税务部门总是采取多种措施征收税款及时足额入库。随着我国税收制度改革逐步成熟，税收制度正朝着法制化、稳定化、系统化的方向发展。于是，税收筹划，这一名词终于以合法的身份出现在征纳双方面前。税收筹划，也称税收策划、节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，尽可能使企业本身税负得以减轻或延缓，而获取正当税收利益的行为。那么，企业管理者如何进行税收筹划呢？ 一、正确理解税收筹划，是节税，而非避税、偷税。随着社会主义市场经济的逐步发展并逐步国际化、知识化、信息化，国家税收征管法和刑法对偷逃税款的内涵和外延作了明确的界定。政府也往往根据经营者节约税款的心态，有意的通过税收优惠政策等经济杠杆，引导企业采取符合政策导向的行为。所以，要消除进行企业税收筹划的思想障碍。税收筹划不同于避税，避税是纳税人利用税法漏洞或不足而少纳税款的行为。避税尽管不违反税法条文，但可能违反了立法宗旨，往往会受到反避税的制约。税收筹划更不同于偷逃税款，偷逃税行为是直接的违法犯罪行为。税收筹划所取得的合法权益，受法律保护，是纳税人的一项基本权利。 二、组织专业人员，加强税法学习，了解政策，认真研究策划。企业管理者应选拔优秀的税收筹划人员，进行这方面的工作。税收筹划人员应具备良好的职业道德、过硬的专业知识、丰富的实践经验，并且不断的进行理论学习与政策研究，不仅要精通会计、税收政策，还要加强法律、工商、金融、理财、电算化以及与WTO相关的条文的学习。日常工作中还要注意收集相关信息资料，要经常与税务等部门沟通协作。 三、税收筹划的原则。税收筹划是企业管理的一个重要方面，纳税人进行税收筹划应遵循以下原则：（一）合法性原则�：戏ㄐ栽蚴墙兴笆粘锘幕驹�。这一原则要求企业必须遵循国家的各项法律、法规。纳税人在会计核算、会计处理方法上要严格遵守财政部门的会计制度，不得违背会计制度随意改变会计核算和会计处理方法。（二）全面性原则。要从整体上考虑税收筹划的经济利益，不能片面的追求税费的降低。各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税就可能多缴。还要充分考虑资金的时间价值，从市场、未来发展前景等综合因素加以考虑。（三）事先筹划。对已经发生的应税事项，纳税人必须履行纳税义务，就不存在税收筹划的空间了。因此，企业应根据国家税收法律的差异性，对企业的经营活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生。 四、几种节税措施的应用。（一）在企业组建和投资活动中的税收筹划。企业的组织形式最常见的有公司制、独资、合伙等，不同的组织形式有不同的税收待遇，因此，企业组建时组织形式的选择是税收筹划的首选环节。不同的地区和时间也有不同的优惠政策。例如，税收政策对革命老区、少数民族地区、边远贫困地区新办的企业，对技术创新和高新技术产业，利用 三废 （废水、废气、废渣）等废弃物为主要原料进行生产的企业等都规定了一些税收优惠。从事不同的行业适用不同的税种与税率，因此，企业的行业选择以及独立核算程度的选择，也是应注重的方面。例如，增值税实施细则规定：一般纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，应视同销售，征收17%增值税。如果我们把从事非应税劳务的业务（例如运输、建筑安装等）分立出去成立小企业，并独立核算，则可适用3%的营业税等低税率税种。再例如，《财政部 国家税务总局关于明确〈营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》规定：负有营业税纳税义务的单位发生的应税行为，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。独立核算单位是指在工商行政管理部门领取法人营业执照的企业。因此如果企业的下属单位在本单位取得较多的内部收入，最好不要把下属单位注册为法人单位，可以注册为法人分支机构。 （二）根据自身特点，选择合适的会计核算方法。不同的会计核算方法对企业纳税影响不同。例如固定资产折旧方法的选择，采用加速折旧法计提折旧，企业前期因多提折旧，将纳所得税时间往后递延，从货币具有时间价值的观念出发这等于向政府要到一笔无息贷款。又例如存货计价方法的选择，当物价逐渐下降时采用先进先出法计算的成本较高，应纳所得税响应的减少；当物价持续上涨时采用后进先出法能够减少当期的所得税费用。再例如对费用的分摊、坏账的处理方法、收入的确认以及关联交易的处理，不同的方法对当期节税有不同影响。 （三）筹资过程中的筹划。筹资方式的运用可给企业带来税收利益和财务利益。例如资本结构的选择，按照税法规定，向金融部门贷款的利息作为税前扣除项目，享有所得税利益，而采取发行股票的方式筹资，其股息支付不作为费用列支，只能在税后利润中分配。 （四）交易处理过程中的税收筹划。在日常经营中，经营方式千变万化，一些经营形式的处理操作对税费有相当的影响。举个例子，某纯净水厂为促销，规定顾客每购买10桶水赠送2桶水，一桶水定价8元。如果水厂向一顾客开具了10桶水80元的发票，赠送的2桶水开具出库单，根据增值税实施细则规定，将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人要视同交纳增值税，因此要以96元的销售额计算增值税。如果把赠送的2桶水价值作为商业折扣返回给用户，在普通发票填写水12桶，价格96元，折扣额16元，这样根据有关规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征税，即以80元的销售额计交税金。 （五）学习税务知识，避免多缴税增加企业负担。积极交纳税款，无疑是值得提倡的，但是如果对税务知识不甚了解，把本不该交的税交了，增加了企业负担造成企业不景气或项目亏损，这也是税务机关不愿意看到的。例如建筑安装营业税方面，建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，计算营业税。凡所安装的设备价值不作为安装工程产值的，其营业额中不包括设备的价款在内。如果纳税人对此了解不够，就很可能多缴了税款。 以上是对税收筹划的一些粗浅陈述，随着市场经济的高速发展，税收制度不断完善，征纳双方将更加重视税收筹划。只有适应市场规律，遵循国家的政策引导，企业才能在健康高效的轨道上走好税收筹划这盘棋。责任编辑：冠 物流企业的税收筹划技巧