企业取得返还土地出让金的六种形式及税务处理

问：最近我们公司对外捐赠了一批货物，税务老师提醒我们，企业所得税上要确认收入，可是我们明明是没收到货款呀！答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”问：原来如此！请您详细说说，哪些情况属于视同销售，需要在企业所得税上确认收入？答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，以下这些情况也属于视同销售。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。1.用于市场推广或销售；2.用于交际应酬；3.用于职工奖励或福利；4.用于股息分配；5.用于对外捐赠；6.其他改变资产所有权属的用途。问：那哪些情况不属于视同销售，不需要在企业所得税上确认收入呢？答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。1.将资产用于生产、制造、加工另一产品；2.改变资产形状、结构或性能；3.改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；4.将资产在总机构及其分支机构之间转移；5.上述两种或两种以上情形的混合；6.其他不改变资产所有权属的用途。【举例说明】情形一快过年了，甲公司将自主生产的产品作为新年礼品赠送给乙公司，请问这是否属于视同销售情形？答：企业将资产移送他人，用于交际应酬，属于视同销售。情形二丙房地产开发企业，将自建的商品房当做自己的办公楼，请问这是否属于视同销售情形？答：企业发生改变资产用途情形的处置资产，不属于视同销售。了解更多相关财税问题，欢迎关注，带你解决工作中的税务问题。相关推荐： 两部门发文明确：提前退还大型企业存量留抵税额