2023年度以后西部大开发15%税收优惠政策是否继续执行

对于员工体检福利，是否要缴纳个人所得税一直也是一个有争议问题。目前我们看到厦门税务局对此有回复。总体来看，如果属于工作岗位必须的体检（比如餐饮、酒店部门上岗必须要求的体检），这种属于公司运营费用，不征收个人所得税。而属于员工年度体检福利，是否要征收个人所得税，目前国家税务总局在公开季度政策答疑中明确的三大原则：1、非货币性；2、集体性；3、不能一一对应到个人。满足这三个条件的福利可以不征收个人所得税。厦门税务局也是这样答复的：问题内容：您好，4.16日咨询的公司组织全体员工体检，体检费不支付给员工，而是由公司直接统一支付给体检单位，并由体检单位开发票给公司是否是属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利？留言回复说是属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不征收个税，那么请问：1、体检单位和我司结算是按照员工人数*体检费结算，男生610元/每人、女生650元/每人，这样算是可以分割的吗？还是属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不征收个人所得税吗？2、如果上述形式的体检费是属于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不征收个人所得税，那么公司以相同方式为员工提供的福利，比如福利性质的旅游费（全体参加、不付给员工、按人数*单价支付给旅游公司旅游费）、员工午餐费（全体参加、不付给员工、按每月用餐数*单价支付给餐饮公司的快餐费），是否也不征收个人所得税？答复机构：厦门市税务局答复时间：2021-04-22答复内容：国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：1.与公司经营相关，属于工作要求的体检费用不作为个人所得计税；2.与工作要求无关，属于福利性质的，但为集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税，不符合以上条件的，应作为工薪所得计征个人所得税；但问题在于，在这个问题中，对于体检费，男生610元/每人，女生650元/每人，这种能否算可以一一对应到个人，从而要征收个人所得税，这个税务局回复并没有说，实务处理中有商榷的空间。费用的财税处理问题，多且繁杂，作为财务工作者如何做好此项工作呢？《费用报销与管控全盘实训营》，费用报销、单据审核、制度流程、费用控制、差旅费用案例全盘讲解，带你学会费用处理，相关推荐： 收到财政补贴如何进行税务处理？来看看吧~

继2004年东北地区老工业基地和2007年中部六省实行增值税转型试点改革之后，自2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业都将推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。 增值税是我国的主体税种，其纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采用征收率计算应纳税额，即应纳税额＝销售额 征收率；一般纳税人则采用进项税额，抵扣销项税额的办法计算应纳税额，即应纳税额＝销项税额－进项税额。国际上，根据抵扣范围的大小，增值税可分为三种具体的类型： 生产型增值税： 应纳税额＝销项税额－外购原材料、燃料、动力购进税额 收入型增值税： 应纳税额＝销项税额－外购原材料、燃料、动力购进税额－机器设备购进税额 消费型增值税： 应纳税额＝销项税额－外购原材料、燃料、动力购进税额－机器设备购进税额－房屋建筑物购造税额 因此，生产型增值税在计算当期应纳增值税时，不允许扣除当期购进固定资产和机器设备所含增值税，而消费型增值税是可以扣除的。但根据财政部和国家税务总局负责人2008年11月11日就增值税转型改革答记者问的有关内容，我国现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，因此，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然在上述范围，即房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。即便如此，转型后当期应纳增值税仍会减少。对于要进行固定资产投资和设备更新的新办企业及老企业来说，要对照新政策，根据企业实际经营状况，慎重筹划好企业的设备投资，以最大限度地享受到增值税转型税收政策。由于具体实施细则尚未出台，本文仅根据增值税转型的原理与上两次增值税转型的政策提出筹划思路。 一、纳税人身份的筹划 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法［1993］38号文件）（以下简称《细则》）规定，从事货物生产的纳税人，年应税销售额在100万元以下的属于小规模纳税人，适用6％的征收率，不予抵扣进项税额。而一般纳税人的税率为17%，准予抵扣进项税额。这便给纳税人提供了利用纳税人身份的认定来减轻税收负担的机会。两种纳税人税负的轻重可以通过测算增值税税负无差别平衡点，即小规模纳税人与一般纳税人税负相等的增值率［（销项税额－进项税额） 进项税额］加以判断。根据现行的税收制度计算，税负无差别平衡点的增值率为35.3％（销售额 17％ 增值率＝销售额 6％）。即当增值率为35.3％时，一般纳税人和小规模纳税人的税负相等；当增值率大于35.3％时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人；反之，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。 增值税转型后，小规模纳税人的税率降低为3%，相应的，增值税税负无差别平衡点也就改变为17.64%（销售额 17％ 增值率＝销售额 3％）。即当增值率为17.64%时，一般纳税人和小规模纳税人的税负相等；当增值率大于17.64%时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人；反之，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。由于增值税税负无差别平衡点的改变，年销售额在30～100万元之间的企业要关注增值税转型对其纳税人身份的影响。 1.只要是增值率大于17.64%，新设企业都应考虑选择小规模纳税人身份。如果新设企业预计年应税销售额超过100万元，则可以考虑通过企业分立等方式分成多个小规模纳税人企业。 2.如果已设立企业的增值率大于17.64%而小于35.3％，转型前选择以一般纳税人纳税比小规模纳税人身份纳税有利。增值税转型后，则选择小规模纳税人身份纳税有利，应由一般纳税人转为小规模纳税人。 当然，这是仅就增值率而言的，进行纳税人身份的筹划过程中还应考虑：纳税人身份的可选择性，不是所有纳税人可以自由选择作为一般纳税人或小规模纳税人，而且一般纳税人转变为小规模纳税人后就不能再次恢复一般纳税人身份；转变身份后销售收入的变化，转变身份后有可能引起客户群体、数量的变化，从而影响销售收入以及利润。这些都应在进行纳税筹划时予以考虑，以使企业税后收益最大化。 二、纳税义务发生时间的筹划 （一）小规模纳税人纳税义务实现时间的筹划。 根据《细则》，小规模纳税人税率商业为4%，其他为6%。增值税转型后小规模纳税人税率将统一调低至3％。由于小规模纳税人的计税依据是销售额，因此企业在2008年剩下的这一个多月应尽可能减少销售量，或者通过合理合法的方式将纳税义务推迟到2009年实现，以充分享受税率变化的优惠。 《细则》中就销售货物或者应税劳务的纳税义务的发生时间，按销售结算方式的不同分为： 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天。4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭证的当天等等。企业可以根据此规定尽可能推迟纳税义务实现。如现在企业销售货物时就应签订赊销或分期收款合同，并将合同约定的收款日期定在2009年；采取直接收款方式的，可以与对方约定推迟收款并推迟发货；采取代销方式的，也可与代销单位协商推迟发送代销清单；已经销售的，可与对方协商作销货退回，推迟到明年再销售。 （二）机器设备购进时间的筹划。 由于实行消费型增值税，机器设备购进税额可计入进项税额进行抵扣。因此，2008年年底计划购进的机器设备可以推迟到2009年，或者通过合理合法的方式推迟纳税义务的实现。根据《细则》，增值税进项税款抵扣的时间定为：工业企业为货物验收入库时可申报抵扣；商业企业为支付货款后才可申报抵扣。因此，企业采购机器设备可以采取暂不验收入库或暂不付款的方式，以推迟到2009年再申报抵扣进项税。 （三）固定资产销售时间的筹划。 实行生产型增值税销售固定资产一般免征增值税，但是增值税一旦转变为消费型，销售固定资产就应与销售一般货物一样，计算并交纳增值税。所以企业应利用2008年剩下的时间抓紧销售固定资产，或者通过合理合法的方式如赊销将2009年的纳税义务提前到2008年实现，2009年还要注意应尽量将固定资产销售给小规模纳税人。 三、兼营行为是否分开核算的筹划 根据《细则》第六条，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。因此，对兼营行为的税务处理方法就是：纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征营业税。若该企业是增值税的一般纳税人，因为提供应税劳务时，可以得到的允许抵扣进项税额较少，所以选择分开核算分别纳税有利；若该企业是增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率，如果企业所适用的营业税税率高于增值税的含税征收率，选择不分开核算有利。 因此，在大多数情况下，分开核算是有利的，只有一种情况即从事商业的小规模纳税人（适用税率为4%）兼营适用税率为3%的营业税应税劳务时应选择不分开核算，因为此时增值税的含税征收率为4%/（1＋4%）＝3.85%，大于营业税税率3%。但是，增值税转型后，这种情况就发生改变了，小规模纳税人税率统一调低为3%，此时增值税的含税征收率为3%/（1＋3%）＝2.92%，小于营业税税率3%。所以增值税转型后，增值税小规模纳税人无论兼营何种营业税应税劳务，应尽可能选择分开核算。 【】 责任编辑：老A 新准则下所得税费用的确认和计量