对十二届三次会议第7456号建议答复

为降低纳税人经营成本、节约社会资源、营造健康公平的税收环境，根据《国务院关于在线政务服务的若干规定》（国务院令第716号）和《网络发票管理办法》（税务总局令第30号）相关规定，税务总局云南省税务局决定在全省试行使用区块链发票管理系统开具电子发票。现将有关事项通告如下： 一、使用区块链发票管理系统开具的电子发票种类为两类，分别为：云南省通用电子发票（票样见附件1）、云南省 企业电子发票。 二、发票代码为12位，编码规则为：第1位1代表税务，第2-5位代表云南省行政区代码5300，第6－7位代表年份（如：2020年用20表示），第8-9位代表专属种类（09代表云南省通用电子发票；19代表云南省 企业电子发票，即企业自行设计版面，并符合法律规定的发票，如景区、景点、公园门票），第10位代表批次，第11-12位为00。 三、发票号码为8位，从00000001起，按全省区块链系统的开票顺序自动编制。 四、使用区块链发票管理系统开具的云南省通用电子发票和云南省 企业电子发票，与云南省税务局监制的云南通用机打发票、云南通用定额发票、云南通用手工发票和冠名发票具有同等的法律效力。 五、本通告自2020年1月1日起施行。 特此通告。 税务总局云南省税务局 2019年12月26日 附件1：云南省通用电子发票票样.png 附件2 《税务总局云南省税务局关于使用区块链发票管理系统开具电子发票有关事项的通告》解读 一、通告出台的背景 为贯彻落实税务总局关于 放管服 改革的系列工作部署，落实省委省关于 数字云南 的建设要求，我省选取丽江玉龙雪山景区及昆明石林景区，对使用区块链发票管理系统开具电子发票进行探索，随着探索工作的推进，得到纳税人的广泛好评，在具备技术条件和政策条件的情况下，决定组织开展使用区块链系统开具电子发票应用试点，将行业范围、地域范围及票种范围适当扩展。 二、区块链电子发票的意义和作用 区块链电子发票，是 互联网+税务 的深度融合产物，是实现 区块链+发票 税务管理现代化的全新尝试。区块链发票管理系统是利用区块链技术的数据分布式记账、信息可追溯、不可篡改等技术体系特点，搭建完整的区块链电子发票管理平台，以交易相关人为基础，将交易和发票相关信息上链，实现发票从开具、报销到申报的全流程管理。即开即用，实现 交易数据即发票 ，有效解决开具发票填写不实、不开、少开等问题，解决领票繁、验票烦、归集难、虚假发票入账等问题；保障税款及时、足额入库。切实降低纳税人经营成本和税收风险，完善发票监管流程。 三、试点范围 税务总局云南省税务局将在全省范围内逐步开展使用区块链发票管理系统开具电子发票的试点推广工作。种类仅限于云南省通用电子发票和云南省 企业电子发票（即印有本单位名称的发票，包含两种，一种是云南通用机打发票，一种是由企业自行设计版面，符合法律相关规定的发票，如景区、景点、公园门票）。目前，选取了昆明市、丽江市和普洱市交通运输业、旅游业、普洱茶等行业的部分纳税人进行试点。 四、相关制度 （一）《国务院关于在线政务服务的若干规定》（国务院令第716号）第八条 政务服务中使用的符合《电子签名法》规定条件的可靠的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。第九条第二款 电子印章与实物印章具有同等的法律效力，加盖电子印章的电子材料合法有效。对电子签章的合法性进行规定，明确了使用区块链发票管理系统开具的电子发票具有合法性。 （二）《网络发票管理办法》（税务总局令第30号）第二条 在境内使用网络发票管理系统开具发票的单位和个人办理网络发票管理系统的开户登记、网上领取发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等实现，适用本办法。第十五条 省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票。 （三）《全国税务系统深化 放管服 改革五年工作方案（2018年 2022年）》的工作任务中第二条 构建科学严密、规范统一的税收征管体系方面关于改革发票管理制度，精简发票种类，全面推广电子发票，推动建立电子发票入账制度。以及第三条 构建强大稳定、智能高效的税收信息化体系方面关于加快电子签章、电子资料在税收领域的应用。探索区块链技术在发票管理中的应用，实现从身份认证、发票开具、真伪查询、入账核算等环节对电子发票进行全流程管理。探索人工智能技术在智能咨询、实名办税、征收管理、税收执法等领域中的应用。 （四）《税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕142号）中关于普通发票代码编制的规定：普通发票代码的编码规则是：前7位（从左至右）设置规则不变，第8位至12位，除原第8位 机动车销售统一发票 、 二手车销售统一发票 、 公路内河货运统一发票 编码保持不变外，其他代码编制由省税务机关确定。以及关于公园门票的规定：通用发票无法涵盖的公园门票，可继续保留。 五、注意事项 使用区块链发票管理系统开具的电子发票可自行打印纸质发票。 试点纳税人开具区块链电子普通发票，应建立健全内部管理机制，妥善保管用户身份，确保发票开具的真实、完整、安全。取得区块链电子发票的单位和个人，通过税务总局云南省税务局官方网站（）或关注云南省网上税务局微信公众号进行查询验证，对不符合规定的发票有权拒收。【】 责任编辑：qzz 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。西藏税务局公布全文废止耕地占用税税收规范性文件

论文关键词：纳税服务 税收管理 优化服务 完善机制 论文摘要：纳税服务是在税收管理中，税务机关为满足纳税主体履行纳税义务和行使税收权利的需要，为纳税人提供的各项涉税服务，是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分，在税收工作中具有举足轻重的作用。加快转变服务观念，创新服务方式，优化服务环境，完善服务机制，是进一步开展税收征管工作的关键。 1 纳税晨务的本质和内涵 1．1纳税服务的本质 税收是国家凭借其政治权力取得财政收入、进行国民收入分配和再分配的一种主要形式。税收的产生来自于满足社会公共需求的需要，即为社会提供公共物品和公共服务。税收来自于纳税人的收入和所得，并用于国家为纳税人提供公共产品。为纳税人提供优良的纳税服务也就成了国家的法定职责和应尽义务。 税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织税收收入的职能部门，税务机关要履行上述职责，就必须开展税收征管活动。税收征管活动主体的一方始终是各类纳税人，直接体现为从纳税人处取得税收收入。要实现应收尽收的目标，除了税务机关加强打击涉税违法行为外，纳税人还应具备以下三个条件：一是熟知税收知识，二是能方便、快捷履行纳税义务，三是纳税成本最小化。因此税务机关应当让纳税人知晓税收法律法规，为纳税人提供方便快捷的服务，同时注重尽量减少纳税人为履行纳税义务所负担的成本。其次，所以，纳税服务是税收本质属性、税务机关职责的体现。 1．2纳税服务的内涵 纳税服务贯穿在整个涉税前期、中期、后期过程中，主要包括： (1)税法宣传除了我国每年定期举行的税收宣传月，还包括税务机关不定期的税法传播、送税法下乡、进课堂等多方式的税法宣传，宣传的内容应当是广泛普遍的。包括税法、税收政策和各种办税程序、税收知识等，作用在于潜移默化地增强全社会的纳税意识，提高纳税人依法履行纳税义务的自觉性。这是纳税服务中的基本内容。 (2)纳税咨询、辅导。纳税咨询辅导的对象是针对纳税入主动询问和直接疑问，税务机关给予答复和辅导，应当及时、准确和权威，直接指导纳税人办理涉税事项，减少纳税人因不了解有关规定而带来的损失。这是纳税服务中的重要内容。 (3)涉税事项办理。纳税人在履行义务时，税务机关创造和提供必要的条件，简化环节和程序，优化办税环境，使方便快捷，其感到轻松愉快。例如办税服务厅集中进行税务登记办证，涉税事项审核审批的一站式服务、限时服务、网上报税、电话申报、多元化申报方式，以及通过电子缴税、银税联网提供纳税人、税银库 四位一体 的缴税方式，最大限度的方便纳税人履行纳税义务。这也是纳税服务的核心内容。 (4)个性化服务。指的是纳税服务考虑不同纳税人的特殊情况提供个性化服务，利于税务机关合理配置征管资源和进行税源监控分析，也能满足不同纳税人的特殊需要。如对纳税人实行户籍管理、分类管理、评定纳税信誉等级等办法，为纳税人提供个性化服务。这是纳税服务中更深层次的内容。 (5)投诉处理和反馈。纳税服务并不仅强调服务形式的多样性，更重要的是体现服务质量和效果能够使纳税人满意。而且从税务行政的角度考虑，税务机关接受纳税人监督，听取意见侧如设立举报箱，意见簿，12366热线，局长信箱，在网站上提供征纳双方联系的渠道，纳税人对不满意的地方能及时向税务机关投诉、反映，税务机关则及时给予处理和反馈，给纳税人以满意的答复这是纳税服务必不可少的内容。 2 纳税服务工作的重大意义 纳税服务是转变政府职能、建设服务型政府的重要工作，是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容，纳税服务与税收征管同为税务部门的核心业务，是世界税收发展的时代主题。纳税服务工作的重大意义表现在下面几个方面： (1)纳税服务是建设服务型税务机关的必然选择。税务部门作为政府重要的经济管理部门，直接面对纳税人，我们的执法状况和服务水平，关系到党和政府的形象，在建设服务型政府、完善公共服务体系中肩负着重要职责。改进和优化纳税服务，是税务部门践行全心全意为人民服务宗旨的具体体现，是转变政府职能、建设服务型政府的重要途径。 (2)纳税服务是构建和谐征纳关系的关键所在。贯彻落实科学发展观，就是要围绕 服务科学发展、共建和谐税收 的工作主题，努力做到法治公平、规范高效、文明和谐、勤政廉洁。纳税服务是贯彻这一主题的重要内容只有不断改进和优化纳税服务，才能更好地发挥税收职能作用，保障经济社会健康发展，促进民生改善：才能有效地降低税收征纳成本，促进征纳和谐。 (3)纳税服务是 保增长、保民生、保稳定的紧迫要求。为应对国际金融危机和化解国内经济结构性矛盾的双重压力，中央作出了一系列保增长、保民生、保稳定的重要决策和部署，经济运行发生积极变化。但经济回升的基础还不够稳固，内外部环境还不够理想，组织收入的压力还很突出。越是收入形势严峻，越要着眼大局，优化纳税服务，强化税收征管，促进纳税人提高税法遵从度。自觉履行纳税义务，保证税收，维护财政收支平衡，支持企业和地方经济健康发展，为税收稳定增长奠定良好的基础 (4)纳税服务是提升地税事业整体水平的现实需要。纳税服务既是税务工作的基础和前提，也是地税部门的窗口和形象，涉及国税系统的各级、各部门、各环节、各岗位、各人员，因此纳税服务是做好国税工作的突破口和切入点改进和优化纳税服务工作，对于完成组织收入任务，巩固精神文明创建成果，加强队伍建设，具有重大的现实意义。 3 纳税服务的现状及存在的问题 近年来，地税部门在改进和优化纳税服务方面做了大量工作，也取得了明显进展，在社会上树立了良好的税务新形象。但现阶段我们的纳税服务工作提升空间还很大，纳税服务还存在不同程度的问题，尚未形成一套较为完整的系统的纳税服务理论和实践体系，亟待解决。 3．1纳税服务意识薄弱．对纳税服务内涵理解不深入 过去，税务机关强调的是税法的执行和对纳税人的监督，保护税法的严肃性和权威性，忽略了政府税务服务方面。 重管理、轻服务，重形式、轻实质 的倾向， 门好进、脸好看，但效率低、事难办 的现象还不同程度地存在于税务部门。主要体现在，一些税务人员的权利意识仍很严重．并没有完全树立为纳税人服务的观念：另外税务机关内对于纳税服务的理解停留在浅层认识上面，就认为提纳税服务是行风评议的事，认为微笑服务、行风建设文明行业创建就是纳税服务的内容。没有将服务看成是执法的有机组成部分，没有从纳税人的实际需要出发。 3．2纳税服务信息化程度低．服务方式有待规范 目前在税收信息化建设还存在对整个业务系统性研究不够，没有创新管理方式、优化业务流程和组织结构的问题，只利用现代化的技术手段去重复、模仿传尝试，比如办税服务厅、首问责任制、统的业务处理流程不能有效地利用信息资源。服务方式有待规范，税收宣传咨询辅导缺乏针对性，方式方法单一。服务细节抓得不深不细、办税公开存在差距、便民设施不完善 3．3纳税服务的屡次和标准有待提升 税务部门在纳税服务方面进行了一些有益的探索和一站式服务和多元化申报方式、电子缴款、12366咨询中心、税务代理，以及文明用语、礼貌用语，限时服务，政务公开等等，但这些项目尚不系统，服务的层次和标准还比较低，并未将纳税服务融入到税务管理和税务检查中去，与国际意义上的纳税服务还有很大的差距。纳税服务也只停留在表面形式上，以为纳税服务就是微笑服务，而不够重视服务措施落实与否，服务效果好坏，纳税服务流于形式，缺乏长效发展机制。 3．4纳税服务的机构、制度、考评体系有待完善 专门的纳税服务机构还没完全建立，各地区之间没有一套统一、具体的纳税服务规范，各地在纳税服务方面形式千差万别。另外对纳税服务的考核评价体系不健全，考核指标设置不够科学合理，对纳税服务成效的检验缺乏有效手段，考核考评不够深入，责任追究落实不够，没有形成一套完整的纳税服务考核机制，没有建立起统一的纳税服务质量评价指标体系，整个纳税服务的考核还只在主观性评价阶段。 4 提升纳税服务的毫波和对策 4．1重新树立纳税服务观念 作为征税主体的税务机关要切实履行新征管法规定的税务机关对纳税人的义务，树立现代税收服务观，认真分析纳税人的需求，在依法治税的前提下，以让纳税人满意为目标，确保纳税人合理的需求和期望得到满足，积极拓展对纳税人服务的范围和空间，不断完善纳税服务工作，同时也要积极引导纳税人不断增强维权意识，形成共同创造优质服务的良好氛围。 4．2深化纳税服务屡次 税务机关应针对纳税人需要，从上到下高效能的提供实实在在的纳税服务。税务机关除了接待好上门来的纳税人外，应主动出去，有针对性地解决好纳税人存在的问题。三是由一刀切服务向分类服务转变。纳税人素质有高有低，涉税业务也有繁有简，在具体的工作中应区别对待，有针对性地做好服务工作。 4．3加强干部队伍建设 主要在提高能力上下工夫，引导干部树立终身学习的理念，通过学习，开阔服务视野，拓宽服务思路，增强服务意识，提高服务能力。通过广泛开展岗位练兵和业务竞赛活动，全面提升干部队伍素质和综合能力，为做好纳税服务工作奠定坚实的基础。通过广泛开展业务培训、思想教育，岗位练兵和各类竞赛活动，全面提升干部队伍素质和综合能力，为做好纳税服务工作奠定坚实的基础。 4．4完善纳税服务机制 应尽快建立一套完善的服务制度体系，形成国统一的纳税服务的基本准则，使纳税服务工作做到有法可依、有章可循。同时各地也应在基本准则的基础上结合地方实际制定相应符合地方特色的实施细则。这不仅可以规范纳税服务，同时还有利于考核监督，形成自觉提供优质服务的良好氛围在规范服务制度体系建设的同时，还应该对现有的征管制度、优惠政策等进行调整。其次，完善纳税服务的考核评价机制，严格执行 过错责任追究 制度，形成事前、事中、事后相衔接的监督机制，建立健全纳税服务评议评价机制和服务质量、效果的保障制度，建立为纳税人提供优质的纳税服务的长效机制，将纳税服务工作质量作为考核税收工作的主干线。 【】 责任编辑：老A 论深化纳税评估强化税源管理