来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
海外购物退税莫当“冤大头”
除了常见定金和订金之外，还有押金、保证金等等，这些“金”之间又有什么区别呢？增值税方面又该怎么处理呢？直接上图：一、具体区别二、增值税处理1.押金：根据增值税暂行条例，我们可知道：押金不属于其规定中的价外费用之列，因此一般情况下是不征收增值税的。但是针对包装物押金，是有例外规定的。另外，还有两点特殊情况需要注意：(1)除啤酒、黄酒以外的其他酒类包装物押金，需直接并入销售额计算缴纳增值税。(2)对于包装物押金不予退还或者超过一年以上不退还的，需并入销售额计算缴纳增值税。因此在实操中，为了规范财务和税务管理，对于押金的定性，宜遵循“收取应退”的原则。2.违约金：具体应分为以下两种情况：(1)合同未执行：意味着并没有实际应税业务发生，因此不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定中对于价外费用的界定，无需缴纳增值税。(2)合同已执行：可通过如下案例来解析：甲公司销售一批产品给乙公司，甲为乙提供产品，乙支付甲货款。如果：甲公司因违约支付给乙公司的违约金，乙公司收到违约金无需缴纳增值税。如果：乙公司违约支付给甲公司的违约金，甲公司收到违约金需缴纳增值税。因此，违约金是否需要缴纳增值税关键取决于违约金的具体形式是否符合《中华人民共和国增值税暂行条例》中关于价外费用的界定。3.保证金保证金收取时，往往尚未发生应税行为，而且收取后一般情况下会退还给支付方，并不是额外收取的费用，所以不需要缴纳增值税的。保证金被没收如果保证金被没收了，是否需要缴纳增值税呢？如果业务已经发生，比如已经实际租赁并且支付了租金，因提前解除租赁合同没收押金，该笔押金性质类似于赔偿款，则构成价外费用，该情形下需要缴纳增值税，购买方如果需要发票，则按照原货物（或服务）相应的税目和税率开票给对方。更多推荐： 关于股权转让常见的八种税务筹划方法！
退税减税降费政策操作指南---小型微利企业再减半征收企业所得税政策一适用对象小型微利企业二政策内容2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。三操作流程（一）享受方式由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式享受。主要留存备查资料如下：1. 所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；2. 从业人数的计算过程；3. 资产总额的计算过程。（二）办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从�。ㄗ灾吻�、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。（三）申报要求1. 小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。2. 预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。3. 在预缴申报时，企业应通过《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第13行“减：减免所得税额”下的明细行次填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项，或在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版）》（B100000）第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。在年度申报时，企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”，或《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版）》（B100000）第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。4. 对于通过电子税务局申报的小型微利企业，申报系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，申报系统还将进一步自动计算减免税金额，纳税人确认即可。（四）相关规定1. 小型微利企业不区分征收方式，查账征税、核定征税企业均可享受减免政策。2. 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。3. 企业预缴时已享受小型微利企业所得税减免政策，但汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。四相关文件（一）《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）；（二）《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）；（三）《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2022年第5号）；（四）《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）；（五）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018年第23号)；（六）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》；（七）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》；（八）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版）》；（九）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。了解更多财会专业知识欢迎加入，带您学习财税知识，还有老师在线答疑，解你所惑。 更多推荐： 7月增值税申报表填报指引来了！