来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
减资弥补亏损是否调增应纳税所得额
摘要：电子商务是近年来伴随着社会的进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它的出现，不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对税收制度、税收政策、税收管理、国际税收规则提出了新的挑战，对此必须予以高度重视。 关键词：电子商务；商务发展；税收 Abstract: Electronic commerce was the recent years is following one new type of trading which society's progress and the present information technology's rapid development arose at the historic moment. Its appearance, not only has brought the unprecedented impact on the tradition type of trading and the social economy activity, also to the tax revenue system, the tax policy, the tax administration, the international tax revenue rule proposed the new challenge, must give regarding this to take seriously. keyword: Electronic commerce; Commercial development; Tax revenue 前言电子商务发展迅猛，潜力巨大。20世纪90年代以来，伴随着电子数据交换、电子资金转账和安全认证等相关技术的日益成熟，特别是互联网的全球普及，使用的人数急剧增加，电子商务发展日益迅猛。截至1999年底，全球互联网用户约1.9亿，全球已有仰叨多万企业参与了电子商务活动。1998年，全球电子商务贸易交易额约为450亿美元，199年猛增至2400多亿美元。预计2001年将增至3500亿美元，2002年将超过1万亿美元， 2003年将增至13000亿美元。 在我国，电子商务起步较晚。由于数据传输速度较馒，与国际互联网出口连接的频宽较窄；网络供应商基本都处于亏损的体态；网上安全认证的可信度不太高；网上支付体系的不完善；许多企业对电子商务的重要性认识不足；物流送配方式的发展滞后；有关法律制度的缺位，等等原因，使用互联网的人数目前只有1000万，其中直接从事商务活动的只有15%.但是，我国的电子商务具有很大的潜力。据预测，我国的上网人数将以年均40%的速度增加，至2004年，将增至400万。这将大大地促进电子商务的发展。一般经验表明，当上网人数达到1500万-2000万人时，电子商务将会出现盈利点。因此，我国的电子商务将会出现飞速的发展。 电子商务对社会经济的发展将产生极为深远的影响。在人类经济发展史上，每一次创造财富方式的改变必将带来经济领域的革命。从以劳动力密集为基础的自然经济，到以资本积聚为基础的工业经济，再到今天以智力创造为基础的知识经济，无不证明电子商务是人类经济发展的必然产物。在这个世纪之交的时刻，知识经济蓬勃发展，全球经济一体化趋势加速，智力成果的创新与发展，随时都改变着经济发展的方式，同时也决定二个国赛能否在激烈的国际经济竞事中取得优势，电子商务正是承载知识经济运行和发展的最佳方式。因此，电子商劣的兴起和拔犀，己不仅仅是一个经济问题和商务模式的问题，也不仅仅是厂个技术问题而是关系到在社会转型时期社会经济领域的一场变革正如江泽民主席指出的：电子商务代表着未来贸易的发展方向。作为一种全新的商品经营和交易方式，电子商务不仅会改变现有的企业模式，而且将对经济全球化及社会经济的发展和经济结构的改变产生极为深远的影响。 电子商务是对传统商务形式的一场革命，对税收带来了新的冲击。由于电子商务具有交易主体的可隐匿姓、有些交易物的无形性、交易地点的不确定性以及交易完成的快捷性等基本特点，使电子商务对现行的贸易体制、交易方式、信用体系以及政府管理带来了很多新的问题，特别是对现行的税收制度、税收政策、税务管理、国际税收规则和税收法律也带来了新的冲击。 电子商务对税收产生的各种影响，归根到底将使目前的税基和税源发生巨大的变化，如果税收政策和税收征管手段不能迅速跟上，可能使我们应该获得的很多税收流失。因此，我们必须正视并积极应对这些变化，取得共识拿出对策。 如何应对电子商务给现行税收制度带来的冲击，世界各国都在思索对策。有一种观点认为，应把电子商务领域视为一特殊关税区，并实行免征关税和销售税的政策。这一观点已在某些国家得以实践；这种对策具有一定的优点，既能促进电子商务的发展，又能回避现行税制对电子商务的不适应。但它的缺点也是世人皆知的，一是会较大幅度的缩小税基，形成税收的流失；二是会扰乱国际间的经济秩序，形成新的不公平；三是它只符合少数国家的利益，将会扩大贫国与富国之间的差距。因而，它难以代表国际社会建立镜收新规则的主流思想，难以代表国际税收规则的改革方向�？杉�，为适应电子商务的出现和发展，税收政策的消极应对不是可行的方法，只有积极稳妥的改革现行税收制度才是基本的方向。 那么，怎样研究制定电子商务的税收对策呢？我认为，应遵循以下几个原则： 一 是以现行税制为基础的原则。在制定相关税收政策时，应以现行税收制度为基础，针对电子商务的特点，对现行税收制度作必要的修改、补充和完善。这样做既不会对现行税材形成太大的影响，也不会产生太大的财政风险。 二 是不单独开征新税的原则。即不能仅仅针对电子商务这种新贸易形式而单独开征新税，不然会导致税收负担的不公平分布，影响到市场对资源的合理配置。 三 是税收政策与税务征管相结合的原则。以可能的税务征收管理水平为前提来制定税收政策，保证税收政策能够被准确的实施。 四 是保持税制中性的原则。不能使税收政策对不同商务形式的选择造成歧视。 五 是维护国家税收利益的原则。应当在互利互惠的基础上，谋求全球一致的电子商务税收规则，保护各国应有的税收利益。 六 是前瞻性原则。要结合电子商务和科学技术水平的发展前景来制定税收政策。 在电子商务迅猛发展的今天，电子商务不仅对税收产生影响，而且对宏观经济政策和政府行政管理也提出了新的挑战，因此国务院和有关部门对电子商务的发展和管理问题给予了高度重视，目前有关电子商务的发展规划、技术标准和管理规则正在制定之中。国家税务总局也成立了电子商务税收对策研究小组，今后将根据前面阐述的基本原则，加强与有关职能部门的合作，尽早制定《中国跨国电子商务税收对策框架》， 阐明我国对电子商务国际税收规则的立场，同时还要研究开发电子商务税务管理的技术平台，加快税收管理电子化进程，提高税务管理能力和效率，以加强对电子商务的管理。责任编辑：三皮 试述医院人力资源管理
基本情况 山东省某物资贸易有限公司成立于2004年10月，2004年12月认定为一般纳税人，主要经营煤炭批发。 2008年2月，新泰市国税局通过税收分析预警系统发现，某物资贸易有限公司运费抵扣占进项比过高。该公司2008年2月申报抵扣运费进项税496151.93元，运费金额高达6975365.83元，当期全部进项税为498396.84元，运费抵扣进项比高达99.55%，可能有利用运输发票虚抵进项问题。 案头分析 经查，该公司2008年2月比上年同期增加一笔应付账款12550元。通过评估系统数据分析，该公司可能有购进不实的问题。评估系统还提示，该公司当期运费发票占比99.55%，可能有利用运输发票虚抵进项问题。 举证约谈 审核分析完成后，评估人员按程序对该公司送达了《税务事项通知书》，通知该公司财务负责人就相关纳税疑点进行解释。此次约谈重点是两方面的疑点问题：一是应付账款出现突增，是否存在购进不实问题。二是运费发票占比过高，是否存在利用虚假的、虚开的或不符合规定的运费发票虚抵税款问题。 1.进项购进不实的疑点。该公司财务科长解释，2008年2月购进了一批矿山配件，货款12550元，当月未付款，挂的应付账款。该公司主要经营煤炭购销业务，煤炭的购进大多是现款交易。但在其经营范围内，有时也经营其他业务，例如矿山配件、五金配件等。这些配件大多是当月到货，下月付款，不存在购进不实的问题。 2.运费发票占比过高问题。该公司财务科长解释，主要是集中结算运费、集中开具运费发票所致。2008年2月的运费发票主要是2007年从山西购进的煤炭，运输是从山西运往河北，再从河北运往枣庄。 针对该公司的解释，评估人员认为不足以排除疑点，需要深入企业进行核查，如果有必要可到承运单位进行外调。 实地核查 评估人员按照评估程序送达《税务事项通知书》后，深入到企业进行实地核查。 1.了解真实的购进情况。经查，2008年1月~2月，该公司未购进煤炭。2008年2月购进一批五金材料，不含税10726.5元，抵扣进项税1823.5元。2008年2月不存在购进不实的问题。 2.核实运费发票的真实性、合法性。2007年该公司从山西购进2万吨煤炭，销往河北9437吨，销往枣庄8695吨。该公司只与新泰市某运输队一家运输单位签订了运输合同，运费款项通过银行汇到其账号上。 该公司舍近求远，认定距山西千里之外的新泰市某运输队为其运输。这家运输队有几部车、是否具备营运能力都值得怀疑。且该公司提供不出所运煤炭的过磅单，无法核实车辆的车牌号、车主身份。如果有山西当地的车参与了运输，该公司应该有通过银行向山西车辆支付运费的资金汇款。通过实地核查，评估人员怀疑新泰市某运输队无实际的承运能力，可能涉嫌违规代开运费发票。 经到新泰市某运输队实地调查，该运输队是个人企业，没有账簿，账务不健全。只有一部车辆，凭自身的运力根本无法完成运费发票所记载的较大数额的运输业务量。该运输队负责人乔某说，给某物资贸易有限公司运输的山西煤炭的车辆具体包括新泰的、蒙阴的，也有山西、河北的车辆，这些车辆在他的运输队，由他统一开发票。 同时，评估人员还检查了新泰市某运输队的银行结算账户。首先，某物资贸易有限公司将所谓的运输费通过电汇汇到新泰市某运输队的账户上，然后新泰市某运输队又将部分资金分别电汇到连某、张某、杨某所持有的银行卡中，另有部分资金直接电汇到某物资贸易有限公司的银行账户上。经进一步调查，连某、张某、杨某都是该公司职工，说明这部分资金又回到了某物资贸易有限公司。 经检查，新泰市某运输队的银行结算账户没有发现一笔与山西、河北的资金往来。这明显不符合国税发〔2003〕121号文件中关于 方的经营收支全部纳入被方的财务会计核算 的规定。 通过以上的内查外调，评估人员进一步向该公司说明疑点，可能存在外地车辆运煤不开票，违规通过新泰市某运输队开票的问题。在评估人员的政策攻心下，该公司承认了相关问题：在山西、河北搞运输的车辆大多是当地的个体车辆，他们无法开发票，于是就违规找到新泰市某运输队，把这部分发票代开出来，造成违规取得运输发票，涉及抵扣运费进项59958.4元，应做进项转出，补缴增值税59958.4元。 评估处理 在山西、河北从事运输业务的车辆，不符合新泰市某运输队的条件，因此，新泰市某运输队为山西、河北的车辆代开发票的行为是违规行为。 经核实，新泰市某运输队不负担山西车辆的任何费用，也无相关的资金往来关系，新泰市某运输队也没有账簿，更没有财务会计核算，明显不符合国税发〔2003〕121号文件的规定。 根据《》的相关规定，新泰市国税局对该公司作出补缴增值税59958.4元，并加收滞纳金12111.6元的处理。 责任编辑：Sylar 本地注册做掩饰异地开业狂逃税