来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
企业以货抵款如何进行涉税处理
【论文摘要】通过征收物业税,完善我国房地产税收体系,将税收从开发环节向持有环节转移,降低购置环节税收负担,促进房地产行业健康发展。 开征物业税,是世界各国普遍的做法,主要是针对土地、房屋等不动产征收,要求其所有者或承租人每年都缴付一定税款。物业税不仅可以充当促进经济转轨的推进器,还可以用来化解经济运行中的各种矛盾,也是筹集地方政府收入的重要手段。 一、开征物业税的必要性 金融危机对全球经济产生了巨大的冲击,我国房地产行业也受到了很大影响,虽然中央出台了一些政策,但是这些政策对房地产市场的刺激作用有限。改革和完善现行房地产税制,应本着总体税负减少的原则,通过征收物业税,将税收从开发环节向持有环节转移,从而降低购置环节税收负担,促进我国房地产行业的持续、稳定、健康发展。 (一)优化资源配置 相关数据显示,2008年末全国商品房空置面积达到1.64亿平方米;业内预计,2009年有可能达到3亿～4亿平方米,是往年空置面积总量的2-3倍。而迫使闲置资源投入使用的好办法,就是对持有环节提高税负,减轻流转环节的税负�？魑镆邓敖哟蠓康夭钟谐杀�,将迫使业主提高房地产使用效率,如果业主无法有效使用房地产,税收就成为业主的沉重负担,为降低税收负担最好的选择是出卖或出租房地产,从而使房地产流转到能更有效利用的人手里,优化资源配置。 (二)调节收入分配,促进社会公平 物业税将百姓的自用普通住房纳入优惠范围,高档豪华住宅采用累进税率,占有越多房地产,税率越高,让占有过多社会资源者付出更多代价,这些税收可以用来解决低收入家庭的住房问题,以实现调节收入分配的目的。同时地方政府通过物业税收入改善地方公共基础设施和公共服务水平,让普通百姓享受到更多福利待遇,从而促进社会公平。 (三)增加地方财政收入 财政部财政科学研究所所长贾康认为:物业税更大的意义主要在于地方税体系的变革和财政管理体制的完善。它能给中国分税分级财政体系提供一个极有综合正面效应的支柱财源。地方政府如果掌握这个税种,就能改变 以土地批租生财 的短期行为开发模式,抑制不理性投资,形成不动产保有环节稳定的长期收入。 由于房地产的天然不可移动性,并与地方的政治、经济关系密切,各国和地区政府大都把有关房地产税收划归为地方税。随着经济发展,房地产价值必然不断提高,以房地产价值为课税对象的物业税自然会随之提高,地方政府可从中分享房地产的增值收益,从而弥补地方政府在土地批租环节和房地产开发环节减少的土地出让金及大笔税费,地方政府就会改变以土地批租生财的短期行为,抑制不理性投资、盲目建设、浪费建设的冲动,地方政府将不断提高服务,提高资金使用效率,通过改善公共建设,换取民众缴纳物业税的积极性,形成稳定的长期财政收入。 (四)完善我国房地产税收体系,降低房地产购置环节税收负担 我国涉及房地产的税种主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、耕地占用税、契税、印花税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、交易手续费及各种收费等。我国房地产税收体系存在同一税种在多环节征收,而每一环节又征收多种税,如对房地产开发增值额,既征土地增值税,又征企业所得税;对房地产转让收入既按转让价款和价外费用征收营业税,又按增值额征收土地增值税;对房屋租金收入,既征收营业税,又征收房产税;对持有房地产者,既征城镇土地使用税,又征房产税。另外,我国地价及税、费三项成本约占房地产总成本的50%左右,而发达国家一般占20%左右。我国房地产税负水平表现在房地产开发、交易环节的税负偏重,而在房地产持有和使用环节税负偏轻。 由于房依地而建,地为房之基,房地难以分离,房价、地价之间难以分割且常常互含,市场上的房屋价值中或多或少包含土地的价值,将相关税种合并,同时取消相应的收费,统一征收物业税,从而简化税种,有利于我国房地产税收体系的完善,避免重复征收。物业税将现行购房者在购买阶段一次性缴纳的房地产税费,转化为在房地产持有阶段逐年缴纳,减轻房地产在购置环节的税费负担。 (五)调控房地产市场 物业税将现行购房者在购买阶段一次性缴纳的房地产税费,转化为在房地产持有阶段逐年缴纳,一般百姓就会调整自己的开支预期和购房决策,更多考虑选择适中的小户型房子;而投资性购房者就会从多投资多持有,改成少持有�？⑸趟且彩视φ庵中枨蠼峁购托枨罅康牡髡�,更多提供需求方要求的小户型、低价位的房产,使置业投资和高档豪华住宅需求受到一定压制。 另外,通过调整物业税率还会影响住房需求。当经济过热、住房需求过于旺盛、房价连创新高时,调高物业税率则有利于稳定房地产市场。当经济衰退,住房需求不足时,降低物业税率亦有利于稳定房地产市场从而推动房地产市场的健康发展。 二、开征物业税需解决的问题 近年来虽然出台了一些与物业税相关的法律,但由于制约因素没有解决,物业税一直未开征,这些问题主要有: (一)相关制度和部门的配合问题 为配合物业税的开征,我国必须尽快建立和完善与财产相关的法律制度,使真正的实名制财产登记制度、财产保护制度等基础工作做到位,加强对公民与法人合法收入与财产的保护,对个人和家庭之间的财产转让、继承、受让、捐赠等行为做出相应的法律规定。 物业税的开征,涉及国土、建设、规划、工商、公安、税务等多个部门,环节多、范围广、监管难度大,牵涉社会上各个阶层和团体的利益。因此,制定相关政策,明确其他部门有义务向税务部门提供相关资料。 (二)新旧政策衔接问题 由于开征物业关系到每一个城市居民的切身利益,是个敏感的话题。所以,对于已经出售的房屋,购房者在购房的时候已经一次性缴纳了相应的税费,而物业税实行后,新的购房者并没有缴纳这些税费。从设计原理上讲,物业税应是原房产税、土地使用税等部分税费的合并替代税种,如果把新、旧购房者一视同仁的征收物业税就存在不公平,对于在物业税开征前已经购房者就存在着重复征税的问题。如果让老房子采用老办法,不再缴纳物业税,新房子采用新办法缴纳物业税,在市场公允价值发生巨大变化时,尤其增高的情况,也存在不公平问题。建议按照已购住房所实际缴纳的税负水平,抵缴应纳的物业税,全部抵缴完之后,再按物业税制度规定,开始缴纳物业税,这样起到公平税负的作用。 (三)评估结果客观性问题 我国的房地产评估机构存在着严重的良莠不齐、评估报告质量令人担忧的客观事实。要开征物业税,首先建立适合中国实际的完善的房地产纳税评估制度,要整顿清理现行的评估机构,打造具有良好职业道德、诚实守信的公正、公平的中介机构,从而评定出公允的物业税征收税基。 (四)操作中的技术条件问题 物业税的征收,面临现实的征管技术与社会配套条件的问题。物业税的开征必须充分考虑到我国是否具备开征的征管技术、配套条件和措施。在制度设计上要统筹兼顾、全面推进,确保相关的配套措施到位,保证物业税税收制度的有效性,保证税收制度改革的成功。建立与税收征管评估有关的信息数据库,每一处房地产都搜集到详细的信息,同时向社会公开评估标准和结果,以保证税收政策的实施。 三、对物业税基本框架的设计思路 物业税改革的基本框架是将现行房产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并,转化为房产保有阶段统一收取的物业税。对物业税各要素的设计如下: (一)纳税人 物业税的纳税人应该是指在我国境内拥有土地使用权和地上建筑物所有权的单位和个人,即以房地产的产权人为纳税人。 (二)征税范围 按照宽税基的原则,物业税征税范围不但包括市区、县城、城镇和工矿区,还应包括农村;不但包括经营性房地产,还应包括企事业单位及个人自住房地产。一是随着我国住房制度的改革,居民住房的商品化程度有了很大提高,对居民自用住房完全免税,不仅使国家放弃了一项应得的重要税源,还放弃了调节居民收入分配的重要手段,有碍税收公平功能的发挥。二是随着事业单位的改革,许多事业单位改制为企业,对所用房产也拥有了产权。从理论上讲,所有拥有房地产产权的单位和个人都应承担房地产相关税收的纳税义务。因此,应将事业单位用房纳入物业税征税范围。 (三)课税对象 以土地和房产共同作为物业税的课税对象,即以土地和固定于土地之上的建筑物及其附着物为物业税的课税对象。物业税下设企事业房地产(包括经营用房地产和非经营用房地产两个子目)、居民用房地产(包括农村居民房地产和城镇居民房地产两个子目)两个税目。 (四)计税依据 可按一家人拥有多处住房的总面积,以反映房地产市场价值的评估价值为计税依据。物业税以市场价值为主要计税依据是符合国际惯例的,不仅可以克服现行计税依据的缺点,而且纳税人的纳税负担由其所拥有的土地和房屋的完全市场价值决定,更符合量能纳税原则。 (五)税率 确定税率形式和大小时,应反映 宽税基、低税率 的税制改革趋势。据有关专家初步估算,按照平均水平为0. 8%的税率征收物业税,不会增加纳税人的税收负担,并可保证政府财政收入与现在水平持平。对于物业税税率,一是税率的制定可由中央统一立法,规定幅度税率,考虑各地区房地产及经济情况的不同,各地根据自己的实际情况选择具体的适用税率。二是由于房地产类型及用途的不同,税率的制定也应有所差异,对经营用房可采用比例税率,对个人自住房采用超额累进税率的方式征收。个人自住房可按各地区经济适用房规定的人均居住面积作为免征额的确定依据,如以人均30-50平方米对应的房产价值为免征额,超出部分按超额累进税率征收,如超出50-100平方米按0.2%的税率、超出100-200平方米按0.3%的税率、超出200平方米以上按0.4%的税率等。 (六)减免税 根据现行房产税和土地使用税税收减免政策,物业税的税收减免应从以下几个方面着手:一是由财政部门拨付经费的机关、团体、军队、事业单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹等单位的办公用地或业务用地的房地产免税;二是考虑到农村地区,尤其是中西部地区经济基础相对薄弱,农民负担能力有限,可以根据各地实际情况,因地制宜地制定一些辅助性减免税收政策,比如对农村家庭用房免税,对中西部贫困地区免税等;三是由于不可抗力造成房地产毁损的,税务机关可根据实际情况给予适当减免。 【参考文献】 [1] 李冬辉. 我国启动物业税的难点与对策分析[J]. 科技创新导报,2008,(30). [2] 姚稼强. 改革我国房地产税制的政策建议[J]. 税务研究,2008,(04):60-61. [3] 柳婧.我国个人房地产税收体系管理的研究[J].时代经贸,2007,5(10):109-111. [4] 高世星.物业税的开征有利于完善财产税制[N].中国税务报,2008,(5). [5] 付钊.论物业税开征的难点及政策建议[J].新西部,2008,(12):29-30. 【】 责任编辑：lcl 关于我国企业年金税收优惠模式的探讨
上市公司董事会头天下午开会刚刚做出转让股权的决定，晚上才发布公告，到现在很多员工都还不知道的时候，国税局立刻知道消息找上门了。为什么这么快？透露消息的，不是 内鬼 是 爬虫 ！为什么网络爬虫软件可以筛得这么准？一是拓展信息渠道，将网络 爬虫 技术引入涉税信息的采集，对外部网站披露的与青岛企业资本运作活动有关的信息适时捕捉，丰富案源线索；二是精准工作定位，将风险方向定位在股权投资和土地、房屋等大额资产的处置上，分析方法和指标设计针对性强；三是融合多方信息，引入了税务登记、申报、鉴证报告、财务报表、地税印花税等多方信息作为信息分析的主要着力点；四是强化信息的挖掘应用，软件着重建立了各类信息源之间的对应关系和勾稽关系，用以支持风险的推定和排查；五是风险信息重构，对多个投资方信息进行整理归纳，形成控制关系网络架构图，将复杂的资本运作行为重构还原为清晰的交易轨迹，以准确定位和发现这些交易中的税收风险。福州国税用 网络爬虫 抓取上市公司交易信息。福州市国税局依靠 网络爬虫 技术自主研发了互联网涉税信息监控平台，实现了对上市公司股权交易等信息的实时精准掌控，突破了收集上市公司股权转让、股票减持信息难，导致税收征管不到位的瓶颈问题。不久前，福州两位税务干部 突降 某上市公司，企业财务经理吃了一惊： 公司董事会转让股权的公告昨晚才发布，国税局怎么这么快就知道了？ 税务干部说，第一时间给他们 透露 消息的不是哪个人，而是 网络爬虫 。2013年7月，福州市国税局成立了风控中心，运用 网络爬虫 技术自主研发了互联网涉税信息监控平台，相继编写了上市公司公告信息采集、限售股解禁信息采集和上市公司十大股东信息分析3个软件，同时还开发了辅助扫描等程序，建立起上市公司股权交易数据库，实现了对上市公司股权交易等信息的实时精准掌控。截至目前，该平台已抓取和分类储存上市公司信息257万条。福州市国税局风控中心工作人员陈寰介绍， 网络爬虫 也称 网页蜘蛛 ，是一个自动提取网页的程序，运用 网络爬虫 技术设定程序，可以根据既定的目标更加精准选择抓取相关的网页信息，有助于在互联网海量信息中快捷获取有用的涉税信息。福州市国税局总经济师李建乐介绍说，他们的涉税信息监控平台具有三个突出的特点：分类抓取、实时监控和智能比对。平台主要从证券财经网站，重点抓取上市公司公告、上市公司十大股东股票减持、限售股解禁等信息；风控中心的专用电脑全天候实时抓取、储存和分类整理相关信息；平台将从互联网获取的信息与税收征管系统以及其他第三方信息进行自动比对，从中筛选出存在税收风险的管征户信息。互联网涉税信息监控平台的开发应用，成为福州市国税局加强上市公司股权转让税收监管、运用 互联网+ 推进税收风险管理的一个利器。记者日前来到福州市国税局，了解涉税信息监控平台的运行方式。进入系统后，先连接互联网的风控中心电脑，通过 网络爬虫 程序定向抓取各网站上发布的上市公司公告信息，并且将这些信息转化成可识别的文本。在当天股市收盘后，扫描程序开始启动，扫描 网络爬虫 抓取的公告内容。如果扫描中出现了福州市国税局管理的企业名称或者是其他有效信息，监控平台会自动将公告与福州市国税局管理企业建立起关联，并且以不同颜色的字体和高亮方式显示在电脑屏幕上。风控中心人员可以实时看到关联信息。对于互联网涉税信息监控平台抓取的信息，福州市国税局风控中心由专人盯守，一旦发现关联企业减持股票涉及税款问题，立即通知管征局到企业去调查核实，督促企业及时缴纳税款。今年5月，风控中心监控到福州一家上市公司减持股票，涉及金额1亿多元。税务干部马上赶到，向企业提示税收风险，企业当即缴纳1000多万元税款。另外，福州市国税局通过对监控平台抓取的信息，与税收征管信息系统信息进行比对分析，找出存在风险的纳税人，有针对性地开展纳税评估，也取得显著成效。今年前10个月，福州市国税局风控中心对上市公司十大股东及持有上市公司限售股信息进行分析，筛选出124户存在税收风险的企业，涉及减持226只股票。相关管征局对这些户开展纳税评估，已有多家企业补缴了税款。某汽车维修公司连续减持一上市公司股票未申报，通过评估后补税3700万元。某超市减持一上市公司股票2.8亿股，通过开展反避税谈判，已入库非居民税收5000万元。（魏文忠叶生成）现在国地税协作，大数据将共享，利用 网络爬虫 原理调用百度、搜狗等知名搜索引擎的接口，获取其他方面诸如实际关联公司、经济案件的法院判决结果等信息数据，是轻而易举的事儿。以后，还将积极探索采集外语信息，将境外上市公司纳入监控范围，不断拓展 互联网+ 应用领域，进一步提升税收征管水平。不光爬虫，百度地图也是查税手段呢。天津市国税局引入 互联网+ 理念，利用百度地图、乡镇土地规划部门和林业局等第三方信息，升级种植业风险管理，在防范种植企业虚开发票、制造虚假减免税方面取得明显效果。截至目前，天津市国税局通过百度地图查处与承包合同比对不符企业20户，并对其中12户进行发票降版降量，4户暂停领用发票，4户取消票种。同时，对191户没有种植用地的企业停票、停止办理减免税，补缴税10.4万元，加收滞纳金1.8万元，为已经核查属实的种植企业，建立了完整的电子档案及销售台账。不久前，天津市国税局从行业风险管理系统数据发现，种植业企业开业户逐年快速增长。以武清区为例，2012年~2015年，该区种植业户数分别为234户、275户、308户，但是辖区内实际种植用地增长并不明显。鉴于种植业承包面积难以通过传统的实地调查确定，通过伪造合同、虚拟用地而导致虚假注册、发票虚开情况时有出现，个别纳税人存在外购农产品直接用于销售的情况，天津市国税局升级种植业风险管理，通过为种植企业建立电子档案和销售台账完成信息化管税。据了解，天津市国税局利用百度地图标记企业种植使用地块位置，并将标记地块位置与乡镇土地规划部门和企业实际签订合同比对。由于标记地块位置具有唯一性，避免了虚假合同造成的地块重复。标记确认无误后，天津市国税局会为企业建立电子档案和销售台账。电子档案包括企业基本信息、百度地图标记地块的截图照片、实地核查地块种植项目的照片等内容。销售台账列明种植项目的购进时间、成本、期间费用，并提供鉴证性附列资料，如购进时银行对账单、购进至销售期间费用列支凭证等。电子档案及销售台账建立后，天津市国税局引入林业部门提供的第三方参考数据，按照草皮、各种类苗木的指导价格区间、单亩种植的承载能力、成熟周期，推算发票用量及累计最大开票额度，从而有效防范企业随意开具发票，销售非自产的免税农产品等情况。据武清区国税局局长穆健介绍，企业电子档案及销售台账的建立净化了种植业的经营环境。目前，在新办企业中，种植业盲目办证、虚假注册的行为明显减少，种植业户大规模虚开发票情况基本消失。不仅如此，风控管理还延伸到了其他风险行业，如养殖业也使用百度地图定位养殖地块，用养殖项目成熟期的指导价格、养殖地块的承载能力测算最大开票限额及发票用量，从而发现可疑点。天津市国税局局长程安亭表示，近两年，天津市国税局将互联网数据与征管数据相结合，实现 互联网+税务 在风险管理上的有效应用。下一步，该局将充分依托互联网创新技术，持续把 互联网+ 融入税收管理，努力提高运用互联网的意识和能力，不断完善管理制度、创新工作举措，以 数据引领，风险应对 提升风险管控能力。（孙文胜 刘鸿珠 穆健 徐盛） 网络爬虫 百度地图 税务局查税用上的招式越来越多啦！这是科技发展的必然啊，税务局与时俱进，纳税人也要更加谨慎，坚持诚信纳税，防范税务风险哦！【】 责任编辑：泥巴姐 金融资产公允价值变动需要计入收入总额缴税吗