来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
企业存货盘亏的转出进项税能在所得税前扣除吗
为了正确核算、反映企业生产经营成果和税金缴纳情况，对企业购买印花税票缴纳印花税的有关事项，会计上都应作相应的账务处理。 按照有关规定，企业在核算缴纳印花税时，不需要通过 应交税金 账户核算，而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记 管理费用 等有关费用账户，贷记 银行存款 、 现金 等有关账户。 这里要特别注意和其他税种区分一下。这是因为， 应交税金 账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金，但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过 应交税金 账户核算。 只有必须预计应交税金数额，并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金，才需要通过 应交税金 账户核算，而企业缴纳的印花税，是由纳税人根据规定，按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。 在一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。 可见，企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额；也不存在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。 例如，某企业2004年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；订立产品购销合同两份，所载金额为140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中， 实收资本 账户载有资金200万元，其他账簿5本。2004年12月底该企业 实收资本 所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。 （1）企业领受权利、许可证照应纳税额=4 5=20（元）。 （2）企业订立购销合同应纳税额=1 400 000 0. 0003=420（元）。 （3）企业订立借款合同应纳税款=400 000 0. 00005=20（元）。 （4）企业营业账簿中 实收资本 应纳税额= 2 000 000 0. 0005=1 000（元）。 （5）企业其他营业账册应纳税额=5 5=25（元）。 （6） 2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1 485（元）。 借：管理费用 1 485 贷：银行存款 1 485 （7） 12月份资金账簿应补纳印花税税额=（2 500 000-2 000 000） 0. 0005=250（元）。 借：管理费用 250 贷：银行存款 250 注意：对于一次购买印花税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可先借记 待摊费用 账户，贷记 银行存款 账户；待发生应税行为，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时，再借记 管理费用 账户，贷记 待摊费用 账户。 例如，大华建筑工程公司2004年3月份购入6 500元印花税票备用，4月份与甲单位签订了一份承包金额为15 000 000元的建筑工程承包合同；5月份将其中5000 000元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下： 4月份承包工程合同应纳税额=15 000 000 0. 0003=4 500（元） 5月份转包工程合同应纳税额=5 000 000 0. 0003=1 500（元） （1） 4月份购入印花税票时： 借：待摊费用 6 500 贷：银行存款 6 500- （2） 5月份与甲单位签订承包工程合同时： 借：管理费用 4 500. 贷：待摊费用 4 500 （3） 5月份与乙公司签订分包工程合同时： 借：管理费用 1 500 贷：待摊费用 1 500对此，您还有什么样的想法和疑问呢？来论坛和大家一起说说吧。【】 责任编辑：泥巴姐 悄悄告诉你几个企业“合理节税”小妙招（四）
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除，操作指南如下：推荐网�？纬獭�2022年企业所得税汇算清缴实操综合班》，2022年全报表填报、后期调整、自查工具，更多推荐： 价外费用是什么？代收款都属于价外费用？如何开票？