让纳税人像网购一样办理涉税审批

案例：甲公司将临街办公楼的一至三层出租给乙公司用于经营餐饮，年租金100万元，但每年因此缴纳近40万元的税收让甲公司觉得税负太重（主要为营业税、房产税和企业所得税），遂请税务顾问进行筹划。 税务顾问在了解到甲公司每年在乙公司有20多万元餐饮消费额的情况后，提出了这样的方案：双方采取订立真假两份合同的方法，真合同仍按实际租金额100万元签订，但甲公司仅收取现金50万元，其余50万元乙公司同意甲公司用餐饮消费额及代甲公司办理的过节食品等抵算，抵算额互不开票，甲公司仅按收取的50万元现金开具租金发票；假合同的租金额则为50万元，用于应付双方的账务处理和税务局的检查。而且税 务顾问认为，由于此方法对双方都非常有利，所以，断定乙公司对此也一定会欣然接受，果不其然，两公司一拍即合。实施第一年，甲公司在乙公司发生消费额28万元，请乙公司代办逢年过节发放给员工的食品等22万元，另外按时收到了乙公司汇来的50万元房租，甲公司也同时开具了50万元的房租发票，可谓皆大欢喜。 次年6月，某税务检查组到甲公司例行检查，在计算业务招待费是否超支时，发现甲公司被检查年度的业务招待费不但未超支，而且比上年大幅下降了70%多，遂询问财务部张经理，张经理说，受金融危机影响，他们公司去年的业务额增幅明显放缓，发生的业务招待费也因此大幅下降，此解释排除了检查人员的怀疑。 但检查人员进一步检查后发现，甲公司的业务招待费支出虽然 降幅很大，但房屋出租收入也下降了50%，遂再次询问张经理，张经理还是解释为受金融危机的影响，公司经营情况不好，如果不降低租金乙公司就不再继续承租，出于盘活资产的考虑，被检查年度仅向乙公司收取一半的房租。出于责任心，检查人员还是到乙公司进行了调查，调查的结果不仅证实了张经理的解释，而且也看到了乙公司持有的另一份50万元的房租合同，这说明甲公司可能不存在问题。 但是，具有高度责任心的检查人员还是发现了破绽。一天下午，因需询问情况而张经理又不在公司，在检查人员提出请张经理回公司后几分钟，张经理就回到了办公室，检查人员很随便地询问了一句为何这么快就回来了，张经理也随口解释说在楼下陪客人用餐后多聊了一会儿，职业敏感让检查人员马上意识到甲公司很可能采取了 相互抵消的办法偷逃税收，即甲公司可能将其在乙公司的消费额与部分房屋租金直接相抵不开票的办法来偷逃税收。随即，检查人员在查明被检查年度甲公司发生的业务招待费中没有其在乙公司的消费额后，正式约谈张经理，说明已经发现的疑点，希望其能够如实反映情况。至此，张经理不得不承认了采取真假两份合同弄虚作假偷逃营业税、房产税和企业所得税的事实。最终，甲公司和乙公司均受到了应有的处理和处罚。 分析：由于对房屋出租收入不仅要征收营业税和房产税，而且由于房屋出租收入在企业所得税税前可以扣除的成本、费用额很少，企业所得税的税负也很高，这就使得一些纳税人铤而走险，为了规避房屋出租收入的高税负而进行所谓的 纳税筹划 .但要防止打着纳税筹划的旗号行偷逃税款之实，最终被 查出后，企业仍需补缴税款。 在上述案例中，税务顾问就不应为甲公司如此筹划，这实际上不是在为企业进行正常的纳税筹划，其本质就是在为企业偷逃税款出谋划策，这样的纳税筹划最终害了企业。 实际上，在日常经济活动中，以不违反税法规定为前提的纳税筹划也不是没有可能，如在上述案例中，甲公司就可以考虑用房屋投资乙公司然后再分利的方法来规避营业税和房产税，这样税负也会降下来。 但必须注意的是，纳税人一定要消除对纳税筹划的一个误区，即认为通过纳税筹划能够将税负全部规避掉。笔者认为，企业希望一项纳税筹划方案的实施没有任何付出，甚至期望通过筹划将税负降低为零（如上述案例中的企业所得税就无法回避），这是不现实的。 责任编辑：冠 建筑业营业税筹划案例评析

请问：增值税税负率偏低，企业所得税贡献率偏低，会有税务上的风险吗？答复：当然存在税务预警和被纳税评估的风险，税负率过低往往会引起税务局的关注，从而引发公司其他税务风险。因为公司增值税税负率较全省同行业偏低，企业所得税负担率异常偏低，分析可能存在隐瞒收入、虚增成本，少缴增值税、企业所得税等税费的可能。案例：XX陶瓷有限公司纳税评估案例【案情简介】XX陶瓷有限公司成立于2013年9月，增值税一般纳税人，高新技术企业。经营范围：瓷质彩釉外墙砖，仿石外墙砖，地面砖生产、销售。2021年申报销售收入为34066.9万元，应缴增值税1276万元，增值税税负率3.74%，2022年3月申请留抵退税1260万元，申报缴纳企业所得税115万元，企业所得税负担率0.34%。2022年5月，主管税务机关根据上级局开展留抵退税企业风险排查要求，对该XX陶瓷有限公司进行风险分析时发现，该公司增值税税负率较全省同行业偏低，企业所得税负担率异常偏低，分析可能存在隐瞒收入、虚增成本，少缴增值税、企业所得税等税费的可能。该局税收风险管理部门将其确定为纳税评估对象，对该公司2021年度的纳税情况进行纳税评估。【调查与处理】1、案头分析。评估人员通过一户式2.0分析工具进行案头分析发现，该公司下游销售对象中有一家企业，双方交易额占其销售总额的70%以上，且产品销售价格与其他销售对象有较大的差异，可能存在关联交易未按照无关联方之间的交易价格申报纳税的情况。且从县财政局预算股了解到2021年度拨付给该公司一笔专项资金，结合该公司2021年经营收入较上年增长17%，而实现利润较上年减少64%，分析企业可能存在少计收入，多列成本的问题。2、实施检查。评估人员将企业收入和成本申报真实性作为重点核查内容。在确定重点检查内容后，精心制作预案，约谈企业财务人员、仓管员、销售员了解企业产品销售、出入库管理、财务核算情况。之后又到企业就相关疑点进行实地核查。在与企业财务人员进行详细的政策宣传、数据核对后确认该公司存在以下问题：（1）向关联企业z市XX陶瓷有限公司销售的产品申报计税价格偏低且无正当理由，少申报销售收入3745万元；（2）取得不征税收入1500万元，不征税收入形成的费用在税前列支376.5万元，未进行企业所得税纳税调整；（3）水电气工程等房产附属设施未并入房产原值一并缴纳房产税。评估人员根据约谈和实地核查的情况，秉承柔性执法的理念，通知该公司开展自查。该公司开展全面自查后，通过自查补正申报方式补缴增值税486.85万元，补缴企业所得税618.23万元，补缴房产税31.9万元，合计缴纳各项税费及滞纳金1230.9万元。【法律分析】1、向关联企业z市XX陶瓷有限公司销售的产品申报计税价格偏低且企业没能给出合理的理由，少申报销售收入3745万元；根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”第一百一十条“企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。”《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条“纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。”2、取得不征税收入1500万元，不征税收入形成的费用在税前列支376.5万元，未进行企业所得税纳税调整；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条的规定“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。”3、水电气工程等房产附属设施未并入房产原值一并缴纳房产税。《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）第一条“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。”【典型意义】1、关联交易在税收征管中容易出现疏漏，主管税务机关对纳税人与主要客户的股权结构，股东关系应做详细了解，避免因关联交易价格偏低，造成税款流失。2、精诚共治。不征税收入的取得与使用仅由纳税人自行进行账务处理并申报，税务机关在信息获取、监管方面存在不足，难以在日常征管中及时进行管理。在该案的评估过程中，评估人员通过跨部门协作，对不征税收入申报纳税情况进行摸底，详细检查企业对不征税收入的财务处理和申报纳税情况，准确调整不征税收入形成的扣除费用，对享受地方政策扶持的重点企业评估提供了借鉴意义。更多推荐：