增值税欠税用留抵税额抵减的几个问题

一、 什么是企业所得税汇算清缴？企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的 有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。二、 企业所得税汇算清缴的时间要求企业所得税汇算清缴需在次年的5月31日前完成。比如，2022年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。三、哪些企业需要做汇算清缴？根据《企业所得税汇算清缴管理办法》“第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。”《中华人民共和国企业所得税法》“第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。”根据上述两个文件，需要大家注意：亏损的企业、免税的企业、年中终止经营的企业也都是需要进行汇算清缴的。只有核定定额征收企业所得税的企业，才不需要进行企业所得税汇算清缴。四、 企业所得税的预缴与汇算清缴的区别与联系企业所得税预缴以月度或季度为计税期间，汇算清缴以年度为计税期间。企业所得税预缴无纳税调整，汇算清缴需根据税法的规定进行纳税调整。企业所得税汇算清缴的应纳所得税，和月（季）度已预缴的企业所得税比较，结清应缴（退） 税款。五、 企业所得税的汇算清缴与会计利润的关系企业所得税汇算清缴执行的是企业所得税法及其实施条例，会计利润执行的是会计制度或会计准则。企业所得税汇算清缴以会计利润为基础，根据税法的规定， 对会计账载收入、成本、费用等进行纳税调整，同时还需考虑亏损弥补、税额优惠等税收政策。六、企业所得税汇算清缴需补缴税款如何做账？案例：正小宝建筑有限公司的财务人员于2023年5月20日，对其2022年度企业所得税进行了汇算清缴。通过汇算清缴发现如下事项：正小宝公司2022年9月份发生一笔销售部门的费用报销，费用性质为渠道费用，但是后面没有附发票，只有收据一张，金额为2万元，经过核实，这笔费用已无法再取得发票；1、假定正小宝公司除上述税会差异外不存在其他差异。2、假定正小宝公司资产规模超过5000万元，不满足小微企业所得税优惠条件，正小宝公司的企业所得税税率25%。3、假定正小宝公司盈余公积按照净利润的10%计提。问题：正小宝公司汇算清缴后的账务处理?解析：未取得合法发票的费用支出不得税前扣除，应做纳税调增；应纳税所得额调整金额+2万元，应补缴企业所得税=2*25%=0.5万元账务处理：第一步：补提企业所得税借：以前年度损益调整 0.5万元 贷：应交税费—应交企业所得税 0.5万元借：利润分配—未分配利润 0.5万元 贷：以前年度损益调整 0.5万元第二步：追溯调整，冲减多计提的 盈余公积 借：盈余公积 0.05万元（0.5*10%） 贷：利润分配—未分配利润 0.05万元第三步：银行扣款借：应交税费—应交企业所得税 0.5万元 贷：银行存款 0.5万元更多推荐： 延续个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策

收到税务稽查通知如何配合，这三点必须关注！