来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
纳税指南编审委员会3月7日答疑
去年，本报联合省地税局先后曝光8起涉税违法案件，引起强烈反响。为进一步增强对涉税违法行为的震慑，共同营造依法诚信纳税的良好氛围，今年我们继续开展税案曝光，希望社会各界给予更多关注。一、怀化旭峰房地产开发有限公司偷税案2013年9月，根据群众举报，怀化市鹤城区地税局稽查局对怀化旭峰房地产开发有限公司（原怀化东都房地产开发有限公司）进行检查。经查，怀化旭峰房地产开发有限公司在2009年至2012年期间，未按期申报缴纳税款，经主管税务机关通知申报而拒不申报。针对纳税人上述违法事实，怀化市鹤城区地税局稽查局依法作出追缴税费528.87万元，加收税收滞纳金131.61万元，并处�？�258.05万元的税务处理和处罚决定。目前，该案已移送公安机关侦办。二、罗光保等非法制售假发票案2014年8月4日，冷水江市地税局稽查局获得线索，发现罗光保在冷水江市制造假发票，并通过湖北的李华、朱桂红等人，将假发票销往湖北武汉及周边城市。经税警联合办案，成功抓获罗光保、李华、朱桂红等犯罪嫌疑人7名，查获制假设备7台，菲林模板及硫酸纸15套，扣押涉案小轿车1辆，缴获国、地税假发票成品及半成品30多万份，涉案假发票金额总计2亿多元。目前，案件正在起诉审理中。三、湖南永州青松房地产开发有限公司逃避追缴欠税案湖南永州青松房地产开发有限公司开发的世纪滨江（湘江花园）项目截止2013年12月，欠缴税款734.19万元（其中项目税款308.41万元、代收契税425.78万元）。永州市冷水滩区地税局多次催缴，开发商以各种理由拖欠税款，主管税务机关依法采取了冻结其银行账户的税收保全措施。经查明，项目开发产品已全部出售或抵押，无相应可供执行房产，2014年1月29日有一笔600万元的租金转入公司，该公司并未用于缴纳税款，而是支付工程款项及划入法定代表王青松个人账户。针对纳税人上述违法事实，永州市冷水滩区地税局根据《税收征收管理法》、《刑法》等法律的有关规定，将该公司开发的世纪滨江项目依法移交司法机关，项目开发商王青松被刑事拘留。目前，案件正在进一步侦办中。四、肖双喜偷税案2014年8月，经祁东县地税局稽查局检查发现，肖双喜2009年至2013年期间在祁东县洪桥镇莲花路北侧从事房地产开发，销售商品房、车库、煤房等已经收取或按合同约定应收取款项962.92万元，自建房屋并销售的基建款228.66万元，未按期申报缴纳税款，经主管税务机关通知申报而拒不申报。针对纳税人上述违法事实，祁东县地税局稽查局依法作出追缴税费141.24万元，加收税收滞纳金3.53万元，并处�？�69.25万元的税务处理和处罚决定。目前，该案已移送公安机关侦办。【】 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。新疆国税局出台9项40条措施稳增长
【论文关键词】 高新技术企业 税收筹划 税收优惠 【论文摘要】 高新技术企业如何充分利用好国家给予的各项税收优惠政策是个重要课题。本文从税收的角度详细分析了高新技术企业如何在合理合法的基础上降低企业的税负。 近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。 一、未雨绸缪 做好前期规划工作 这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。 一是要确定有利的产业领域。我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等,不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同,这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。 二是要办理必要的资质认定。高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。所以,企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。 三是要与税务机关保持良好的沟通。一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上,这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通,及时了解和掌握最新信息,适时调整纳税筹划策略,才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。 二、明智选择 增值税小规模纳税人 高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否,划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票,享有进项税额的抵扣权;而小规模纳税人不能使用增值税专用发票,不享有进项税额的抵扣权,但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。 首先,最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率(6%和4%),将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作了调整,将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。该项规定的调整,无疑大大减轻了中小型高新技术企业,尤其是初创期的高新技术企业的税负。其次,高新技术企业的产品多为高附加值产品,增值率高的可达60%以上,但其消耗的原材料少,因而准予抵扣的进项税额较少。再次,企业在暂时无法扩大经营规模的前提下,实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然要增加会计成本。如增加会计账簿,培训或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。最后,企业购入的专利权、非专利技术等无形资产,被排除在可抵扣的进项税额的范围外,这无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担,直接影响了高新技术企业的发展。 总之,高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品,这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。所以,对于规模不大的高新技术企业,选择为小规模纳税人较合适;对规模较大的高新技术企业一般纳税人,可以通过分立的形式,尽可能降低分立后各自的销售额,使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人,从而取得节税利益。 三、降低税基 费用最大化 企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲,原计税工资标准取消,可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开,对于内资企业来说,扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内,在不违规的前提下,采用 就高不就低 的原则,即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。 例如,新《企业所得税法》第30条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100%扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策,特区新办高新技术企业 三免三减半 ,西部地区鼓励类企业 两免三减半 的优惠,对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。 四、准确把握 用足用好税收优惠政策 税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。 《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上,新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定 双软 企业资格,获取 二免三减半 的税收优惠政策,五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政策,能获取更大的税收利益;无法 双软 企业获得优惠政策的企业,可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。 增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款,如:免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,集成电路产品其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退政策,一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可按6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况,同税收优惠政策的条款相对照,用足用好税收优惠政策。 在新《企业所得税法》中,有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下: 一是对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税优惠税率,其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定,因而对于欲享受高新技术企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。 二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。 三是一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产),确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法,从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用,抵减企业应纳税所得额。高新技术企业进行税收筹划时应做好准备,规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。 另外,高新技术企业在日�：怂阒幸惨刈⑾附�。在财务核算上,注意税务处理与会计处理的差异;避免将资本性支出变为经营性支出;正确区分各项费用开支范围,注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费;在免税和减税期内应尽量减少折旧,在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。 值得指出的是,税收筹划作为纳税人的一种理财手段,可以为企业节约纳税,实现经济效益最大化,壮大企业经济实力,但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此,高新技术企业应立足资源优势,不断加大技术创新的投入和产出,遵循科学的税收筹划原则,正确掌握和熟练运用税收筹划策略,才能真正取得税收筹划的成功,为企业创造出较高的经济效益。 【参考文献】 [1] 财政部.企业会计准则讲解[M].2006年修订. [2] 财政部.企业会计制度[M].2006年修订. [3] 蔡昌.新企业所得税法解读与运用技巧操作[M].中国财政经济出版社,2008. [4] 阎静.论企业所得税纳税筹划[J].合作经济与科技,2007. [5] 高民芳.纳税筹划方法及其应用的探讨[J].财会研究,2005(8). [6] 贾白,孙丽雅.论企业所得税的税收筹划[J].山东省青年管理学院学报,2005(4). 【】 责任编辑：老A 关于我国分税制存在的问题与对策