来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
增值税进项大于销项应该如何申报
案情简介：近日，税务机关发现某企业未按规定代扣利息、股息、红利所得个人所得税。该企业股东冯某于2010年借款140万元，直到2011年底仍未归还，同时该企业未能提供此笔借款用于生产经营的相关证明。根据税法相关规定，该企业应代扣代缴冯某 利息、股息、红利所得 个人所得税140 20%=28万元。据此，税务机关责令该企业补扣股东冯某的个人所得税税款，并对该企业未按规定代扣代缴个人所得税的行为做出相应处罚。税法分析：根据财税[2003]158号 的规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照 利息、股息、红利所得 项目计征个人所得税。同时根据国税发[2003]47号 国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知 中明确：负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关�？劢梢逦袢宋シ凑鞴芊捌涫凳┫冈蚬娑ㄓ畚纯�、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。因此，对该企业未按规定代扣代缴个人所得税行为责令其限期予以补扣，并给予相应的处罚。【】 责任编辑：泥巴姐 企业赠送礼品是否缴纳“个人所得税”
一张发票里包含的信息真不少，有购买方提供的信息，也有消费信息，无论哪一个小环节出状况，发票都不能正常使用。不过也不用紧张，下面小编来介绍一下开错发票如何补救。 一、发票作废 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 符合作废条件，为同时具有下列情形： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方未认证或者认证结果为 纳税人识别号认证不符 、 专用发票代码、号码认证不符 。 二、开具红字专用发票 若不符合增值税专用发票作废条件的，可以申请开具红字增值税专用发票。 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理： （一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称 新系统 ）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 （二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有 红字发票信息表编号 的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。 （三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具�：熳肿ㄓ梅⑵庇τ搿缎畔⒈怼芬灰欢杂�。 （四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 掌握税务实操技能，尽在，税务课程一网打尽，助你找到升职加薪的 突破口 ！ 【】 责任编辑：大毛 2018年4月1日开始实施的税收政策