企业清算所得的涉税处理及案例分析

1.营业税及附加：以出售取得的收入减去房产购置原价后的余额(凭发票计算扣除)为营业额，计算征收营业税，税率为5%。 营业税涉及的附加包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和河道工程修建维护管理费，计税依据为营业税税额。 2.个人所得税：按 财产转让所得 项目计征个人所得税，以转让财产的收入额减除财产原值、转让住房过程中缴纳的税金和合理费用后的余额，为应纳税所得额，税率为20%。 3.土地增值税：以取得的收入减除土地增值税政策规定的 扣除项目 后的增值额,按照规定缴纳土地增值税。 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目包括，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金等。 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，对于《土地增值税暂行条例》规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年②加计5%计算。 对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为 与转让房地产有关的税金 予以扣除，但不作为加计5%的基数。 注②计算扣除项目时 每年 按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。 4.印花税：出售过程中所立书据按照 产权转移书据 税目计算缴纳印花税，税率万分之五。 【】 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。广州：不动产登记后房产税有多远

非货币性资产出资是指用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。印花税法自2022年7月1日起开始施行了，与原印花税暂行条例相比较，发生了很多变化，那么，印花税法的执行对企业或个人用非货币性资产出资有何影响呢？企业或个人用非货币性资产出资是否涉及印花税？根据印花税法的相关规定解析如下：一、企业或个人用材料、产品和设备等动产出资不涉及印花税印花税应税凭证，是指印花税法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。《印花税税目税率表》列明的合同：买卖合同、借款合同、融资租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同。企业或个人用材料、产品和设备等动产出资签订出资协议或合同，不属于上述列举的合同，因此，企业或个人用材料、产品和设备等动产出资不涉及印花税。二、企业或个人用土地使用权出资按产权转移书据缴纳印花税企业或个人用土地使用权出资签订的出资协议或合同属于产权转移书据，应按产权转移书据税目适用万分之五税率缴纳印花税。符合企业所得税汇算清缴的小微企业条件的企业、小规模纳税人企业，根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，减半征收印花税。个人用土地使用权出资可以享受财政部 税务总局公告2022年第10号规定减半征收印花税。三、企业或个人用房屋建筑物出资按产权转移书据缴纳印花税企业或个人用房屋建筑物出资签订的出资协议或合同属于产权转移书据，应按产权转移书据税目适用万分之五税率缴纳印花税。符合企业所得税汇算清缴小微企业条件的企业、小规模纳税人企业和个人，用房屋建筑物出资签订的出资协议或合同属于产权转移书据，根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，减半征收印花税。四、企业或个人以持有的其他企业的股权出资应按产权转移书据缴纳印花税企业或个人以持有的其他企业的股权出资签订的出资协议或合同属于产权转移书据，应按产权转移书据税目适用万分之五税率缴纳印花税。符合企业所得税汇算清缴小微企业条件的企业、小规模纳税人企业和个人，以持有的其他企业的股权出资签订的出资协议或合同属于产权转移书据，根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，减半征收印花税。五、企业或个人用商标专用权、著作权、专利权和专有技术使用权出资应按产权转移书据缴纳印花税企业或个人用商标专用权、著作权、专利权和专有技术使用权出资签订的协议或合同属于产权转移书据，应按产权转移书据税目适用万分之三税率缴纳印花税。符合企业所得税汇算清缴小微企业条件的企业、小规模纳税人企业和个人，用商标专用权、著作权、专利权和专有技术使用权出资签订的协议或合同属于产权转移书据，根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定，减半征收印花税。● ● ●专注解决会计上岗实操，全盘讲解、软件实操、配套资料、工作答疑，帮你尽快成为职场小能手！ 更多推荐： 109项税费优惠政策支持乡村振兴！一图了解