来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
运输业增值税税票显示的几种不同税率
马上就要春节啦，相信很多企业会有很多涉及礼品的业务，你知道应该如何进行税会处理吗？跟我一起来看看吧！一、增值税（一）用于交际应酬消费根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，用于个人消费的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。当然，企业外购礼品未取得增值税专用发票抵扣进项的，不存在进项转出问题。（二）无偿赠送他人《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项和第十六条规定，企业将购进的礼品无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。销售额按下列顺序确定（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。实务中企业外购礼品赠送客户，常用的是按第二种顺序确认销售价格，即视同销售价格=购进价格，进销相抵，不产生增值税应纳税额，前提进外购礼品取得了可抵扣的增值税专用发票。此外，建议购买免税或不征税的礼品用于赠送，如赠送图书，目前图书零售环节免税，视同销售后仍然免税；赠送购物卡，销售方售卡时，向购卡方开具的编码为601不征税普通发票，不得开具增值税专用发票，对外赠送时同样也不征税。二、企业所得税（一）视同销售根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将货物用于捐赠的，应当视同销售货物，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：……（二）用于交际应酬；……（五）用于对外捐赠；……《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。属于外购的资产，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。因此，公司外购礼品用于招待，需要按上述规定视同销售，按公允价值确定销售收入，对于视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异的，应根据国家税务总局公告2019年第41号规定，将纳税调整的金额，填在《纳税调整项目明细表》（A105000）“二、扣除类调整项目-（十七）其他”（第30行）。（二）税前限额扣除1.计入业务宣传费如果业务招待的对象是潜在客户，对企业的形象、产品具有宣传作用，比如在礼品上印了本公司的LOGO等宣传信息，礼品的采购成本应记入到业务宣传费，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.计入业务招待费如果业务招待的对象是既有客户，礼品的采购成本应记入到业务招待费，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。三、个人所得税企业将外购礼品无偿赠送给个人，根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算，即：企业赠送的礼品是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。因此，企业将礼品随机送给客户，按照“偶然所得”项目，依50号文计算方法全额适用20%的税率缴纳个人所得税。例：甲企业花了900元购入面值1000元的购物卡赠送给本单位以外个人王某，协议或活动指南约定由甲企业承担税费，即王某取得的偶然所得税为税后所得900元，甲公司应扣缴个人所得税=900÷（1-20%）×20%。关于赠送礼品扣缴个税汇总申报问题（无须采集受赠人的具体身份信息）的操作：1.发放单位财务人员到主管税务机关办税大厅，开通偶然所得汇总申报功能。2.扣缴单位进入扣缴客户端，在分类所得申报表中，选偶然所得，选随机赠送礼品，勾选 汇总 方式3.无须填姓名、身份证号等信息，直接填入扣缴的收入总额即可。4.也可在办税大厅直接申报。不代扣代缴个人所得税的涉税风险：1.根据《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的�？�。2.根据《国家税务总局关于发布 纳税信用评价指标和评价方式(试行) 的公告》（国家税务总局公告2014年第48号）规定，未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）扣除5分；未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）扣除5分；未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款（按次计算）扣除3分；已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）扣除11分。赠送礼品无需扣缴个人所得税的情形：赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品。如抽得5折优惠券可在购买商品时享受5折优惠，对于此类礼品无需缴纳个人所得税。四、会计处理(一）购入宣传品时借：库存商品—礼品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）赠送给客户，确认视同销售时借：销售费用—宣传费或管理费用—业务招待费 贷：库存商品—礼品 应交税费—应交增值税（销项税额）由于相关经济利益是进一步的交易，并不一定有经济利益流入，因此会计上不确认收入。（三）代扣个税时借：应交税费—应代扣个人所得税贷：银行存款借：营业外支出—其他-代扣个税贷：应交税费—应代扣个人所得税了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目，推荐阅读：相关标签： 汇算清缴马上要用！一表了解企业所得税这些项目可以税前扣除
摘 要：随着社会主义市场经济的快速发展,当代大学生作为一个特殊的消费群体正越来越受到社会各方面的关注。分析当代大学生对名牌消费的心理,分析品牌的内涵与特征,对于引导大学生思想心理的健康发展,帮助其树立正确的世界观、人生观、价值观,倡导积极文明向上的良好的社会主义新风尚,推动社会的全面进步发展具有十分重要的意义。 关键词：大学生;名牌;消费心理 自从中国实行改革开放和市场经济以来,人们的生活日益变得丰富多彩,消费方式也日趋朝着多样化的方向发展。从品牌的发展史上来看,消费者一直占据了重要的地位,甚至可以说是品牌的发起者。当代的大学校园被称为小社会,也深受其影响,出现了一大批赶时髦、讲档次、要面子的高消费学生群体,尤其是对一些名牌更是情有独钟。他们站在时代的前沿,追新求异,敏锐地把握时尚,惟恐落后于潮流。根据调查资料显示:大学生对名牌商品的消费领域,食品占22.5%,学习用品占20%,服装占19%,化妆品占17%,体育用品占12%,时尚流行和品牌成了紧随价格、质量之后考虑是否购买的第三大因素。至于名牌产品,问及他们 如果经济许可,是否会购买品牌产品 时,80%的学生表示肯定。以上充分体现了大学生对追求高品质、名牌、高品位生活的需要。买名牌、穿名牌已成为大学生的一种时尚追求,互相攀比消费、追赶潮流消费在当代大学生中比较普遍。 1 名牌的发展史 名牌是一种符号,它除了提供高品质的商品和服务外,还体现相应的文化内涵和所属的社会阶层。也是一个国家经济实力的象征,是一个民族整体素质的体现,是一个产业进步成果的结晶,是一个企业发展的灵魂。名牌意识实际包含了更多现代社会的消费观念、生活方式和流行时尚等信息。经过几个世纪的发展,名牌在世界上经历了从空白到繁盛的飞跃,政府在推进名牌、学者在研究名牌、企业在争创名牌、媒体在传播名牌、消费者在购买名牌,汇集各方力量的名牌热以不可逆转之势席卷而来。名牌能带来的是独特的设计和明显的风格,高品质和高品位,还有昂贵的价格,但还有一点往往被忽视的是,由于名牌的历史而积淀的独特精神和见解。不用去怀疑,当代的人们已经迈入了一个对符号痴迷的时代,当下所面临的视觉客体和审美客体已经完全相异于之前的任何时代,构成了对名牌这个符号的痴迷现象。 2 大学生名牌消费的特征 (1)盲从性 不知不觉。大部分的大学生都考虑到自己尚未独立,父母挣钱都很辛苦,消费行为较为理性,基本上不会盲目追求名牌产品;而另一部分大学生则要走在时尚的前沿,买名牌衣服、名牌电脑、名牌皮包等,看见自己喜欢的东西就不假思索地买下,看见别的同学买了新的东西就想着他有我也要有,就毫不犹豫地马上去买,甚至买更好的,他们敏锐地把握时尚,惟恐落后于潮流,名牌是永远是他们的最爱,追 新 是他们不变的话题。 (2)从众性 争先恐后。穿名牌衣,穿名牌鞋,挎名牌包,越来越多的大学生对 名牌 表现出了极大的热情。这是什么原因呢?攀比是主要因素。一部分大学生追逐名牌的消费或者是出于自己纯粹的虚荣心,为了体现出自己的优越感而进行的炫耀性消费;一些同学为了拥有一款名牌的包,情愿自己节衣缩食,甚至牺牲自己的其他必要性的开支;男孩子们为了一双名牌运动鞋,有些女同学为了一套名牌化妆品或者一件名牌衣服,不惜向别人借钱甚至偷钱去满足自己的欲望等,都可以反映出一些学生不懂得适度花钱,在永不满足虚荣心的驱使下又极易形成永远无休止的攀比心理,不知道什么时候是个头。 (3)超前性 永往直前。大学生基本上就没有什么经济来源,经济上独立性较差,消费没有基础,经济的非独立性决定了大学生自主消费经验很少,不能理性地对消费价值与成本进行衡量。大学生没有形成完整的,稳定的消费观念,自控能力弱,基本上大多数的消费都是受媒体宣传诱导或是受自己身边的同学影响而产生的随机消费,冲动消费。这也正是大学生消费模仿效应的结果。 (4)痴迷性 如痴如狂。消费早已改变了满足现代人们需要的原始意义,而变成了学生的身份和地位的象征。在校园里,越来越多的大学生对各种 名牌 商品表现出了极高的消费热情。自己本身并没有收入,但这些还在校园的学生宣称,凡是我自己喜欢的东西,省吃俭用我也要弄到手。某些学生的炫耀性消费会给家庭条件较差的学生带来很大的心理压力。这些买不起名牌的学生会反其道而行之,选择购买假名牌,如此没有理性的消费行为,既加重了家庭的经济负担,也分散了大学生学习的精力。 3 大学生痴迷于名牌的原因 (1)名牌及其本身价值性的影响。由于名牌本身赋予的价值性和时尚性,人们一般都会认为,处于时尚流行时期的名牌就是最新潮的、最美的、最好的、最高档的和最有价值的。因而,名牌的商品价格往往比一般商品的价格要高得多。 (2)追求时尚。这是当代大学生最典型的心理特征之一,就是他们的内心丰富,热情奔放,思想活跃,思维敏捷,富于幻想,敢于冒险,易于接受新鲜的事物,极具创造性。反映在时尚的心理与行为上,就是狂烈地追求时尚与新颖,任何新事物、新知识、新观念都是他们追求的目标,并且会满足他们的新奇渴望,大胆追求,力图表现,时刻引领时尚潮流。 (3)追求自我个性。大学生的另一个心理特点是追求自我个性的独立与自我表现。当代大学生的自我意识进一步增强,他们要求独立自主地处理问题,自信心加强,自尊心敏感,自己的言语和行为都要力图表现出 我 的内涵,对事物的感情化与对主观化也进一步加深。在时尚心理与行为方面,他们非常喜欢那些能体现出自我个性的商品,要求商品能有特色,并能体现出自我的特点,这样来满足追求个性美与表现自我的心理要求。 (4)教育的薄弱和管理工作的不到位。大学生的 痴迷 于名牌消费,这与教育薄弱和管理有关。有的报刊、电影和电视进行错误的报道,片面报道一些高消费和享受的主题,给大学生做出了错误的消费导向。高校的教育工作者虽然也对学生进行国情教育和光荣传统教育,帮助大学生树立正确的人生观、价值观和消费观,但是一碰到问题没有强有力的方法和措施,没有教育到点子上,对个别的问题没有及时而有效的引导。 (5)社会大众传媒的推波助澜。据一份调查结果显示:大学生了解名牌渠道中,媒体的影响占48.2%,同学的影响占26.7%,影视剧的影响占17%,父母影响占4.5%,其他各种因素占6.6%。我们从这份调查中可以看出大学生了解名牌的主要渠道还是大众传媒。大众传媒通过先进的技术手段向大众传播信息,借以影响人们的心理和行为。因此,铺天盖地的广告在大学生的消费中起着重要的催化剂作用与示范效应,成为大学生消费趋势的引导。从名牌服装到MP5,从汉堡包到可口可乐,都是现代广告制造出来的消费趋势。各种消费趋势鼓动了大学生的消费欲望,诱导甚至支配他们的消费行为。 (6)社会环境的原因。当前,蔓延在社会上各种不正确的消费观念给大学生带来了很深的影响。不正确的消费价值观形成了大学生高消费的心理。近几年由于我国社会主义经济迅速发展,人民生活水平的提高,一部分家庭先富了起来,消费方式也有了很大的变化,传统的消费观念受到了强烈的冲击。大学生消费心理尚处于极不成熟阶段,相互攀比的消费心理较为普遍,直接影响到了大学生的消费观。 4 针对大学生现实情况的对策与建议 (1)树立正确的消费观念,克服同学之间互相攀比的心理。大学生因为虚荣心去消费,是一种非常不成熟的消费心态。在购买名牌商品前应先综合评价自己的各种综合情况,不能盲目的为了图一时之快,让自己跻身于 校园负翁 之列。目前,大学生需要的不仅仅只是在头脑中有这个独立的概念,更重要的是要具备独立的行动和理性思考的能力。我认为应该避免攀比心理,树立适应时代潮流的、正确的、科学的价值观、人生观和世界观,确立正确的人生准则。 (2)学会记账和预算,培养自己的理财能力。当今大学生要想在竞争激烈的社会中站稳脚跟,培养独立理财能力就成了重中之重。理财可不是简单的四则运算,不是简单的收支平衡,着是需要大学生长期的理性积淀。另外,学会记账和预算这也是控制消费最有效的方法�？纯茨男┦遣槐匾闹С�,哪些是可以控制的支出,哪些是可没有的支出,对症下药,对今后的开支做出必要的修改,只要我们坚持就一定能够达到控制支出的目的。 (3)引导大学生以科学的心态去面对名牌消费,克服盲目的从众心理。在时尚流行的冲击下,许多大学生处于盲目的从众心理,竞相加入其中,而不去想这样做可能会带来的后果,不管这些时尚的好坏与否、实用与否、贵贱与否。同时,对于时尚的盲目追求、攀比心理也会无形中强化部分学生的盲目的自尊或自卑的心理,并导致大学生的人格的异化和扭曲。因此,应合理引导大学生以正确的心理去面对时尚,克服盲目攀比心理和冲动不是独立性,是任性的表现。要倡导合理、有计划的、有目的消费,反对过度消费、高消费、乱消费。 (4)应积极探索有效的形式,各地努力做好对大学生名牌消费的教育和引导工作。加强对大学生名牌消费行为和心理研究,把大学生名牌消费教育,日常思想政治教育工作相结合起来。利用主题班会、党团活动日、各种学生会议等形式加强勤俭美德教育 这是目前较为薄弱的一个环节。重要的是使这种教育保持经常性和长期性,不能 三天打鱼两天晒网 。通过形式多样的社会实践活动,让大学生深入生活,接受启迪和熏陶,逐步养成勤俭节约的良好习惯。在生活中受教育,在生活中受启发。另外,紧密围绕国情、省情、市情,在 两课中 开展关于消费的专题,加大对大学生消费观的教育指导,使大学生自己进行自我解剖、自我反省,从更深层次上分析大学生本身存在的问题,使他们树立健康的、积极向上的消费观,从而使他们在实践中有健康的、积极向上的消费行为去合理引导他们对于名牌的消费。 参考文献 [1]戚世钧.大学生的消费观及其引导[J].河南大学学报(社会科学版),2001,41(6). [2]权立枝,史彦虎.当代大学生的时尚心理分析与引导[J].太原理工大学学报(社会科学版),2001,24(2). [3]李巍.当代大学生消费结构与消费行为探析[J].重庆社会科学,2006,(1). [4]李巍.学生了解名牌的主渠道是广告[J].中国经营报,1998,(11). [5]陈训秋.关于名牌问题的若干思考[J].理论前沿,1996,(5). 【】 责任编辑：老A 论民族品牌的经济价值