来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
多重因素决定资源税改革不会增加企业和居民负担
近日，市场监管总局、国家税务总局联合发布了（国市监注发〔2021〕45号），将简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体，以进一步解决市场主体“退出难”的问题。扩围后，简易注销适用范围是什么？如何办理简易注销？我们梳理了相关规定，供大家参考。一、简易注销适用范围未开业的、无债权债务的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体。由其自主选择适用一般注销程序或简易注销程序。对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记：1.未办理过涉税事宜的；2.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及�？畹�。二、不适用简易注销程序的情形1.涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业；2.被列入企业经营异常名录或严重违法失信企业名单的；3.存在股权(投资权益)被冻结、出质或动产抵押等情形；4.有正在被立案调查或采取行政强制、司法协助、被予以行政处罚等情形的；5.企业所属的非法人分支机构未办理注销登记的；6.曾被终止简易注销程序的；7.法律、行政法规或者国务院决定规定在注销登记前需经批准的；8.不适用企业简易注销登记的其他情形。三、特殊规定人民法院裁定强制清算或裁定宣告破产的，有关企业清算组、企业管理人可持人民法院终结强制清算程序的裁定或终结破产程序的裁定，向被强制清算人或破产人的原登记机关申请办理简易注销登记。四、简易注销基本办理流程企业申请简易注销登记应当先通过国家企业信用信息公示系统《简易注销公告》专栏主动向社会公告拟申请简易注销登记及全体投资人承诺等信息(强制清算终结和破产程序终结的企业除外)，公告期为20日。登记机关应当同时通过国家企业信用信息公示系统将企业拟申请简易注销登记的相关信息推送至同级税务、人力资源和社会保障等部门，涉及外商投资企业的还要推送至同级商务主管部门。公告期内，有关利害关系人及相关政府部门可以通过国家企业信用信息公示系统《简易注销公告》专栏 异议留言 功能提出异议并简要陈述理由。公告期满后，企业方可向企业登记机关提出简易注销登记申请。温馨提示：简易注销具体办理流程、所需材料等请咨询登记机关。财务人员必须要了解财税政策，及时获取财税新政请关注会计实务财经法规库，全盘税务学习推荐：3套做账实训，2套开票办税软件，金蝶用友软件，8大行业，175小时课程讲解，200张发票业务办理，300笔业务演练，350讲课程；手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业，8大核心技能，助力轻松上岗！遇到不会的有老师在微信群详细指导！工作问题也能为你解答疑惑，帮你尽快成为职场小能手！贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件！更多推荐： 简易注销推行！这些政策要点需注意
新《》附录规定， 固定资产减值准备 科目用来核算企业固定资产的减值准备。资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记 资产减值损失 科目，贷记该科目，处置固定资产还应同时结转减值准备。该科目期末为贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 但是，由于税法不认可计提的各项减值准备，所以，在进行所得税纳税处理时需对计提的减值准备予以纳税调整。必须注意的是，对计提的固定资产减值准备进行纳税调整与其他计提减值准备资产的纳税调整相比有其特殊性，检查人员对此需全面关注。 案例：某检查组去一家执行新《企业会计准则》的A公司进行企业所得税年度汇算清缴检查，A公司在被检查年度的2月，按照会计准则的规定计提了960万元的固定资产减值准备。检查员小毕对此问题进行了专项检查，并在与A公司沟通核实后提出了调增960万元计税所得额的意见，但A公司提出了不同看法。A公司财务人员认为，在计提固定资产减值准备后，他们对相关固定资产的账面价值和折旧额进行了相应调减，并且已经从被检查年度的3月份起按照调减固定资产账面价值后的金额计提了折旧，至被检查年度末，共计少提折旧180万元，如果因不承认计提的减值准备而全额调增计税所得额，那也应该允许按照计提减值准备前固定资产的账面价值计提折旧并进行税前扣除。但小毕认为，为了严肃企业所得税税前扣除行为，根据《企业所得税法》的规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等不得扣除。由于小毕的解释让人无可置疑，A公司遂接受了小毕的意见并在检查底稿上签字确认，小毕就此形成了检查意见并交由检查组长老赵审核。 老赵审查后觉得，虽然从表面上看，检查底稿取证比较充分，但小毕没有注意存在勾稽关系的底稿之间的联系，如A公司计提减值准备后，已经对固定资产的账面价值进行了调减，且计提的折旧已经按照调减后的固定资产账面价值计算，但在对计提的减值准备进行纳税调整后，检查底稿中没有反映对折旧扣除情况进行调整的问题。为此，老赵询问检查时A公司对此有无意见，小毕遂介绍了A公司提出的不同看法。 为了摸准情况，老赵不仅核实了A公司在计提固定资产减值准备后，对相关固定资产账面价值和折旧进行了调减，而且确认A公司仅是对不允许按照计提减值准备前的账面价值计提折旧并扣除的问题有意见。为此，经验丰富的老赵简单做了两点解释：一是税法对企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等没有规定不允许扣除，仅是规定 不得转移以后年度补扣 ，即在纳税年度内是可以扣除的；二是企业因执行会计准则（或制度）而需进行的纳税调整，既可能出现调增计税所得额的情况，也可能出现调减计税所得额的情况，调减同样属于纳税调整的范畴。检查人员应该实事求是，不能只调增不调减。所以，A公司因执行会计准则而少提的折旧，应予补提并相应调减被检查年度的应纳税所得额。 分析实际上，对固定资产计提减值准备后进行纳税调整并不复杂，复杂的是由纳税调整引发的相关涉税事项应该如何处理的问题，如上述案例中，因执行会计准则而少提的折旧能否补扣除的问题。事实上，纳税检查不仅可能出现调增计税所得额和补缴税款的情况，也可能出现调减计税所得额和调减税款的情况，这同样是会计与税法的差异表现。所以，检查人员不仅要准确理解和掌握各项税收法律法规，而且在检查中还要全面了解和掌握被检查单位应该进行纳税调整的所有事项，要本着实事求是、秉公执法的精神，切勿只知其一，不知其二，只知查增，不知查减，要确保执行税法的客观性和公正性。 责任编辑：冠 加强税源管理的几点思考