来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
规范非税收入管理 建立现代财政制度
随着营改增政策的贯彻实施，自2016年6月1日起，增值税纳税人必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，在纳税期内没有应纳税款或者享受减免税待遇的，均应按照规定办理纳税申报。 在增值税纳税申报过程中，纳税人应该注意8大重点： 一、纳税申报时间具体要求 特殊规定：国家税务总局选定的部分样本企业2016年6月10日完成5月的增值税纳税申报；5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日； 一般规定：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，最后一日为节假日的，顺延1日，1-15日内有连续三天以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 过渡时期要求：对于实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。 二、纳税申报的网上办理方式 试点纳税人可以选择网上申报、到主管国税部门办税服务厅申报、预约办理申报、错峰申报。国税部门建议您尽量选择网上申报方式进行增值税申报。 上海各地税务机关向纳税人提供网上办税、自助办税、移动办税等多元化办税方式。纳税人可通过官方网站、手机APP、微信、短信等多种渠道，实时了解各办税服务厅的等候状况，合理选择办税服务厅进行办税。北京地区设置了便捷的网上申报软件，只要办理了 北京市法人一证通 ，直接在互联网上下载并安装 便捷国税办税软件 或 网上纳税申报系统2.0 ，即可足不出户办理纳税申报手续。深圳地区通过 互联网+税务 电子办税等、自助办税设备等便利纳税人办税，纳税服务持续升级。 三、纳税申报手续的具体方法 1、进项税额的确认 发票认证是指对增值税专用发票抵扣联进行网上认证。企业须自行扫描或人工录入抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络报送税务机关，由税务机关完成认证。在规定时间内进行确认操作，一旦确认成功则视为当月最终抵扣结果 将确认抵扣的进项发票，填报在附表（二）第2栏 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 ，包括以稽核比对相符需要本期抵扣的海关进口增值税专用缴款书等。已确认的发票应在申报期内申报抵扣，逾期的进项税额不予抵扣。 2、开具发票的抄报税 每月1日无论您有没有领取或开具增值税发票，都要登录开票软件，在连接互联网状态下，系统自动 上报汇总 ，向税务机关上传上月开票数据否则系统将锁死。将影响领取和开具发票，2日将已抄报的开票数据、其它开票收入以及未开票收入，填入附表（一）。 3、纳税申报表的填报 每月2日按照先填报附表后再填主表的顺序填报申报表，主表中大部分栏目栏次数据可由已填写完的附表直接导入，无导入数据的栏次需要手工填写。 4、系统清零解锁 申报成功后，在征期内您需要对税控设备进行清零解锁操作否则征期后将无法开票，且不能通过网络在线清卡。 四、纳税申报表的填报要求 《国家税务总局公告2016年第13号》增值税一般纳税人纳税申报表包括一张主表及八张附表，一般情况下需要填报的为主表和附表（一）、（二）；选择差额纳税的纳税人需要填报的附表（三）；有税额抵减、抵扣和减免税优惠的纳税人需要填报（四）（五）及其他。 自6月1日起，新增了一张《营改增税负分析测算明细表》，这张表细分了纳税人的收入构成，需要纳税人模拟填报营业税应纳税款。每一户新增的试点一般纳税人都要将其作为增值税申报表的附表在申报时一同报送。 增值税小规模纳税人需要填报小规模纳税人适用的主表，差额纳税的小规模纳税人需要填报附列资料，有减免税的需要填报《增值税减免税申报明细表》。 网上申报在提交申报之前，可以进行修改和删除申报表，提交后不支持在线更正和重复提交，只能申请撤销申报重新上传或到国税办税服务厅进行修改。 五、劳务派遣费用及高速公路通行费的抵扣申报 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，付款方不得进行进项抵扣。 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额 （1+3％） 3％；一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额 （1+5％） 5％。 计算的可抵扣进项税额填入附件1中 附表（二）第8栏 其他 。 六、已申报营业税补开增值税发票的申报 5月1日前已预缴营业税未开票的纳税人，5月1日至2016年12月31日前可开零税率的增值税普通发票。之前地税已缴纳税款的收入，在国税补开票后不需申报，申报时通过比对异常进行审核确认，不在附表（一）中填报。 七、电子缴税手续的办理方法 只要纳税人签署了银行、税务局、企业三方之间的《实时缴款协议书》，并在开户银行的纳税账户上存足当期应纳税款，完成申报纳税手续后点击同意银行扣款操作，即可通过银税库联网缴款。 八、发票认证和取得发票的使用期限 2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。 试点纳税人领用的除印有本单位名称以外的地税发票可使用至2016年6月30日，结存的发票应于2016年7月31日前到地税部门办理发票验、缴销手续。领用的印有本单位名称的地税发票可使用至2016年8月31日，结存的发票应于2016年9月30日前到地税部门办理发票验、缴销手续。 门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，可以延用至2016年6月30日。 相关法规依据： 本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：喵太后 企业应警惕应税行为价格异常风险问题
会计核算结转每期销售成本的数额受存货计价方法的影响，进而影响企业当期的税负。如何合理利用结转周期来筹划税负？如何利用税务条文、重组亏损公司、纳税人性质及不同地区间的税收优惠政策等不同手段，合理规划企业的税收，进而降低企业的税负？ 如何利用企业身份、进项税额、低税率、投资方向及地点、延迟缴纳等不同的方法来合理规划要缴纳的税额，进而达到减少经营收益流出、降低企业税负的筹划目的？ 李老师立足于中小企业实际，将自己30年工作实践中总结的宝贵经验转化为教学内容。通过本次课程的学习，您可以掌握税收筹划的实用方法和操作技巧，学会如何结合企业实际来筹划所应缴纳的税负；更教会您以更高的站位来做好企业的财务工作，推进会计核算工作规范化，为企业的可持续性发展创造一个稳定良好的财务管理环境。 【上课时间】12月11日（周日 09:00～12:00 14:00～17:00） 【师资简介】李书义，高级会计师。从事财务工作32年，经历过多行业的会计核算，实践经验丰富。利用业余时间多次授课，将自己总结的会计实操方法融于教学实践，形成了自己独特的教学方式和教学方法，教学内容实用性强。 【授课特点】注重与学员的互动，教学实例多，课件内容丰富详实以方便学员课后复习。教学方法独特，巧妙解决工作实践中的各类问题。 【目标学员】希望掌握中小企业税收筹划方法和会计处理技巧的财务工作人员。 【课程大纲】 一、税收筹划的意义和会计处理的标准化 1.税收筹划的意义 税收筹划可以帮助企业减少企业税负；同时，作为 筹划 ，它也为企业全面的财务管理和经营服务。做好中小企业的税收筹划工作，可以有效帮助企业降低企业的运营成本，降低企业税负，体现您的职场竞争优势。 2.会计处理标准化问题 二、税收筹划的基本思路和方法 1.税收筹划的基本思路 2.税收筹划的基本方法 三、各税种的税收筹划和会计处理方法和技巧 （一）增值税的筹划与会计处理 1.增值税的筹划方法 本部分内容会通过详细的案例，讲解增值税筹划的7种方法：身份避税法、进项税额避税法、优惠政策法、低税率法、不同代理方式法、投资方向法、增值税纳税金额和纳税时间的筹划。 举例：优惠政策法 某企业自产农产品，加工对外销售。税法规定，公司作为整体需要按照17%税率缴纳。但是将其分割为两部分，成立两个公司，一个是农产品的生产厂，生产自产自销的农产品，属于免税项目，进项不得抵扣，该工厂整体税负为零；一个是农产品加工厂，从农产品厂购入农产品，享受13%税率优惠，可以抵扣。这里假设加工厂每年从农产品生产厂购入10000万元，实现销售收入20000元。 如果不分割计算的应纳增值税=20000*17%=3400万元； 分割为两个公司则增值税纳税合计=20000*17%-10000*13%=2100万元， 节约税费负担=3400-2100=1300万元。 这主要是利用了自产销农产品的优惠政策。 2.增值税的会计处理问题 （二）企业所得税的筹划与会计处理 1.企业所得税的筹划方法 本部分内容会通过详细的案例，讲解企业所得税筹划的10种方法：优惠政策避税法、公司设立避税法、业务招待费的筹划法、合同签订税收筹划法、利润转移筹划法、延迟纳税法、福利费指标筹划法、筹资环节筹划法、转移定价法、成本费用筹划法。 举例：企业所得税法实施条例第四十三条明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5 ，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。假设企业当期营业收入为M，当期列支业务招待费为N，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为60% N，同时要满足不大于5 M。由此可以推算出，在60% N=5 M这个点上，可以同时满足企业的要求，由此可得出8.3 M=N。也就是说，如果当期列支的业务招待费等于营业收入的8.3 这个临界点时，企业就可以充分利用好上述政策。 2.企业所得税会计处理 （三）个人所得税的筹划与会计处理 1.个人所得税筹划方法讲解 本部分内容会通过详细的案例讲解个人所得税筹划的7种方法：劳务费筹划法、业务提成与奖金筹划法、级距边界筹划法、实物避税法、劳务费用的分次缴纳法、全年一次性奖金筹划法、迟发工资筹划法。 2.个人所得税的会计处理方法讲解 （四）房屋使用税的税收筹划与会计处理 1.房屋使用税的筹划方法 本部分内容会通过案例讲解4种筹划方法：区分房屋和非房屋法；税收优惠法；合理选择厂址法；从价及从租转换法。 2.房屋使用税的会计处理方法 （五）印花税的税收筹划与会计处理 1.印花税筹划方法 本部分内容会讲解2种筹划方法：压缩金额筹划法和�：鸲罘�。 2.印花税的会计处理 （六）契税的税收筹划与会计处理 1.契税的税收筹划 本部分内容会讲解2种筹划方法：等价交换法和抵债时间改变法。 2.契税的会计处理 【】 责任编辑：贝小仙 解析生活垃圾处理项目税收优惠