来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
企业所得税汇算清缴小型微利企业所得税政策
摘 要：税务筹划贯穿于生产经营和投资理财的全过程，凡是涉及纳税的环节和行为，都应进行周密的税务筹划。本文论述了筹资、投资、利润分配、会计核算中的税务筹划。 关键词：税务；筹划；策略。 不同的涉税行为，涉及不同税种，在不同时期，不同行业，不同地区，采用不同的筹划策略，企业的税负不同。因此，在实施税务筹划时，应全面筹划，谨慎选择，才能收到预期的效果。本文就财务管理的几个主要方面对税务筹划的一般策略进行初步探讨。 一、筹资的税务筹划 筹资是企业一项基本的财务活动，企业筹资可以通过多种渠道，采用多种筹资方式。不同的筹资渠道和筹资方式的组合形成不同的资本结构，资本结构主要是指不同资本的构成及其比例关系，有属性结构和期限结构之分。在企业筹资决策中，其核心问题应该是资本结构的决策问题，特别是资本的属性结构决策问题，也即债权资本和股权资本的比例安排问题。这两类资本的不同比例和结构形成企业不同的资本结构。它们分别通过不同的筹资方式获得，前者通过举债即债权筹资方式获得，后者通过发行股票等股权筹资方式获得，当企业的留存收益不足以满足生产经营需要时，通过以上两种方式都可以满足企业资金需求，但从纳税角度看，由于这两种筹资方式在税收处理上不完全一致，其产生的税收效果就存在很大差异，所以企业在进行税务筹划时，应当对筹资方式进行慎重选择。 企业不论是利用债权筹资还是利用股权筹资，都要支付用资费用，债权筹资要支付债务利息，股权筹资要支付股息、红利，但根据我国税法规定，企业的股息红利要用税后利润支付，而债务利息则可以在所得税前扣除，计入当期费用。因此，债权筹资可以获得所得税收益、节约税收支出。与股权筹资相比，显然对企业更为有利。因此，合理安排资本结构，在企业可以承受的风险范围内，尽可能提高债权资本在资本结构中的比例，应是企业在进行筹资决策的税务筹划时必须考虑的关键问题。 二、投资的税务筹划 投资是企业增加财富的关键。由于税收差别政策的存在，在一国范围内，投资于不同地区、不同行业、不同项目，税负轻重不同，有时甚至差别很大，为企业进行税务筹划提供了充分的选择空间。 就投资地域来说，老少边穷地区是国家重点扶持发展的地区，为此政府实行了一系列税收减免和优惠政策，因而，在条件许可的情况下，可以优先考虑投资，以充分享受政策上的优惠。例如，根据我国税法规定：老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。当前，为配合西部大开发，国家也相继出台了一些税收优惠政策。这些都为企业投资选择提供了新的契机。企业应密切关注税收政策的最新变化，及时了解相关信息。以便作出正确的决策。 就投资行业来说，国家为了促进经济发展，针对不同行业和产业制定了不同的税收政策，企业可以根据国家的不同经济政策，分析确定企业有效的投资项目和活动，以达到节税并增加企业财富的目的。例如，为了鼓励企业投资于高新技术产业，国家规定： 国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业，按15％征收所得税。 为了支持和鼓励发展第三产业，规定： 投资于第三产业，可按产业政策在一定时期内减征或免征所得税 等等。而对于限制发展的行业，国家则对其课以重税。这就要求投资者在投资决策前必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税务筹划，以合理减轻企业税负。 三、利润分配的税务筹划 企业税后利润的分配涉及到企业、投资者、债权人等各方的利益关系，企业在确定利润分配方案时，在分与不分、分多分少、采用何种方式进行分配等问题上，要统筹兼顾。但从节税的角度出发，企业应着重考虑两个方面的问题：一是在分与不分，分多分少的问题上，企业应根据当前税收政策，确定是否有好的投资机会，在有良好投资机会的条件下，企业若进行投资可以得到足够的税收优惠，此时，可以考虑少分甚至不分；二是股利分配方式的选择上，出于节税的目的，企业可以考虑采用股票股利的方式，因为根据现行税法的规定，股东取得现金股利还须交纳个人所得税，而取得股票股利则不需交税。但具体应采用哪种方式，企业应根据实际情况，着眼于企业长远和整体利益，通盘考虑再作出选择。 四、会计核算中的税务筹划 企业会计制度与会计准则对于收入费用的确认、资产的计价提供了多种会计处理方法，并且规定允许企业根据实际需要进行选择。不同的会计处理方法计算的各期损益不同，因而影响到各期应纳所得税的数额。而且这些选择税法大部分都予以认可，这就为企业进行税务筹划提供了可能。 （一）收入确认的税务筹划 企业销货方式不同，结算方式不同，其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差异。我国税法规定，直接收款销售以收到货款或取得收款凭证，并将提货单交给购货方的当天为收入的确认时间；采用托收承付或委托收款方式销售货物，应在发出货物并办好托收手续的当天确认收入；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入的确认时间；而订货销售和分期预收方式，以交付货物时间为确认收入的时间。这样，通过销售和结算方式的选择，控制收入确认时间来加以筹划，可以合理安排所得的归属期间，从而获得延期纳税的利益。 （二）费用列支的税务筹划 对费用的列支，以节税为目的，企业可以在税法允许的范围内，尽可能列支当期费用，充分预计可能发生的损失，以减少应交所得税或合法递延纳税。一般做法有：①充分列支税法允许列支的费用。如按规定提足折旧、职工福利费、工会经费等；②充分预计可能发生的费用和损失。对于一些可以合理预计的费用，应采用预提的方式提前计入费用；③尽可能地缩短成本费用的摊销期。但这些做法必须以符合会计制度或准则要求为前提，不得违反规定乱摊或多摊成本、乱列或多列费用。责任编辑：冠 用“倒推法”堵住农产品收购发票虚开漏洞
今年企业所得税汇算清缴工作开始以来，深圳市国税局以新纳税申报表推广为契机，全面开展宣传辅导、全程优化跟踪汇算清缴管理、全力落实所得税政策，汇算清缴质量得到大幅度提升。年度纳税申报率达到100%，创历史新高。 一是全力准备，新旧系统顺利过渡。成立新纳税申报表推广工作领导小组，制定了实施方案，明确工作分工和完成时限，持续跟踪工作进度，确保落实到位；密切关注总局新纳税申报表制定相关动态，在总局公告发布前一周获得了系统开发需求，提前做好了系统开发部署，按要求开展各项工作；抽调所得税业务骨干进行新纳税申报表集中测试，在此基础上进一步开展全局公测，编写下发《2014版企业所得税年度纳税申报表操作指南》，将系统测试和操作培训充分结合；动态跟踪申报表上线运行状况，及时解决各单位、纳税人填报过程的问题；与深圳地税建立工作协调机制，统一宣传口径，联合发布汇算清缴通告、开展宣传辅导工作。 二是多管齐下，宣传辅导全面覆盖。首先，多平台同时发力，帮助全市60万户企业所得税纳税人及时适应新纳税申报表。通过在深圳商报、深圳特区报刊登新纳税申报表、微信公众号分期信息推送，重点宣传新企业所得税申报表背景、意义及变化；通过编印新纳税申报表宣传单张，在门户网站开设新纳税申报表及汇算清缴专栏、编发新纳税申报表填写案例等方式，着重辅导新申报表填写难点、要点；通过门户网站汇算清缴一点通专栏，为纳税人提供汇算清缴全程指引；通过12366、国税在线访谈等为纳税人解答疑难问题。其次，强化内外培训，力求实效。组织各单位业务骨干进行集中师资培训，在此基础上开展全员内部培训，确保税务人员准确理解、掌握新申报表。同时，各单位结合辖区管户特点，对纳税人开展了多样化的汇算清缴培训辅导活动。 三是上下联动，税收政策全面落实。多次召开专项会议部署企业所得税政策落实工作，举办业务研讨会、政策培训会以及专场政策答疑，开展送优惠上门活动，优化网上申报系统，实行税收优惠精准推送，确保政策落实到位。2014年度企业所得税汇算清缴，小型微利企业应享受优惠185746户，实际享受优惠185746 户，受惠面达到100%，减免税3.22亿元。小微企业申报质量显著提升，亏损面大幅度下降至26.56%；固定资产加速折旧政策实现有效落地，2014年度汇算清缴因享受该政策而纳税调减应纳税所得额共计13.68亿元。 四是提速减负，管理方式持续优化。首先，结合新纳税申报表的推广和纳税服务规范的实施，进一步简化税收优惠备案方式。小型微利企业等8项税收优惠，在年度纳税申报时填写对应项目即完成备案登记，实现 申报就是备案 ，研发费用加计扣除等22项税收优惠，由事后备案改为前台即办，实现 即来即办、即办即走 。其次，优化汇算清缴资料管理。对网上申报纳税人继续试行汇算清缴资料留存备报方式，相关汇算清缴资料由纳税人自行保存，在税务机关要求报送时才需报送，实现汇算清缴资料零报送，减轻纳税人负担。 五是动态跟踪，汇缴质量有效提升。组成三个汇缴清缴调研小组深入各区、分局调研，及时掌握和解决各单位汇算清缴工作中的问题；在开展第四季度预缴纳税申报质量核查工作基础上，对疑点纳税人积极开展纳税风险提醒和服务，确保年度纳税申报质量；实时跟踪汇算清缴率、亏损面变动情况，在汇算清缴高峰期实行汇算清缴进度一日一通报，有效开展催报催缴工作；通过深圳电台的交通频率和新闻频率，在上下班时段每半小时进行十秒播报，提醒企业尽快办理汇算清缴。【】 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用�：Ｄ鲜〈罱ㄆ鹚耙献髌教� 诚信纳税企业最高可获200万信贷