视同销售应税消费品会计核算探讨

根据国务院深化行政审批制度改革要求和《税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告》(税务总局公告2015年第87号)，现将大连市税务局实施的6项税务行政许可事项予以公告，不包括税务总局公布的我局无许可权限的事项。 各级税务机关应当依据《行政许可法》的相关规定实施税务行政许可，认真落实《税务总局关于进一步深化税务行政审批制度改革工作的意见》(税总发[2015]102号)等文件规定，深入推进简政放权、放管结合、优化服务，不断提高税收管理和服务效能。 《大连市税务局关于公开行政审批事项目录的公告》(大连市税务局公告2015年第11号)自本公告发布之日起同时废止。 特此公告。 大连市税务局 2016年1月20日 【】 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。山东地税公告[2015]5号:关于个人所得税若干政策问题的公告

案例一企业（增值税一般纳税人）收到出租包裝物押金23.4万元，存入银行，应做会计分录：借：银行存款 23.4万元 贷：其他应付款-包装物押金 23.4万元目前逾期一年以上了，是否存在税务风险？【参考】1、国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发【1993】154号)，第二条第一款规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。2、国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知(国税函[2004]827号)规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。案例二企业向自然人股东借款借：银行存款 1000万元 贷：其他应付款-股东王总 1000万元无息，是否存在税务风险？【参考】《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。案例三企业向别的企业无偿借款借：银行存款 1000万元 贷：其他应付款-别的企业 1000万元无息，是否存在税务风险？【参考】财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。案例四企业计提的费用：借：银行存款 100万元 贷：其他应付款-预提费用 100万元一直未取得发票，是否存在税务风险？【参考】国家税务总局公告2011年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。更多推荐： 【政策】关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告发布