来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
将含油污泥进行清理、分离处理如何纳税
随着我国经济发展越来越快，各类型高新企业，高新技术以及高新产品犹如雨后春笋般，国家为鼓励高新技术发展，对实行查账征收的居民企业，凡是符合财税〔2015〕119号对研究开发费税前扣除的其他限定性规定，即可享受研发费用加计扣除的税收优惠。例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100 150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。 然而对于这一惠民政策，仍有很多企业及财务相关人员因对政策理解不透彻在申请加计扣除时产生了一系列问题，为企业带来损失�？悸堑秸庖坏�，下面特别为大家整理、汇总了研发费用加计扣除税收优惠常见问答，以便帮助大家更好地为企业谋福利。 问题一：当前会计年度企业如果亏损了还可不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策？ 解答：可以，只要是企业在该会计年度发生的研发费用，无论企业当年是盈利还是亏损，都可以进行相关费用的加计扣除。 依据：根据《》（国税函〔2009〕98号）第八条规定，关于技术开发费的加计扣除形成的亏损处理。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 问题二：企业从事研发活动但未形成成果，研发费用是否仍可以享受加计扣除优惠政策？ 解答：可以，企业从事研发活动不管是否形成研究成果，活动的研发费用均可以享受加计扣除优惠政策。 依据：根据《》（财税〔2015〕119号），本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 问题三：企业在研发活动中使用的仪器、设备在享受加速折旧政策的同时能享受研发费用加计扣除优惠政策吗？ 解答：可以同时享受两种优惠政策。 依据：根据《》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。同时，该文件规定，企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。 问题四：企业研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时就可以享受吗？ 解答：不可以，企业研究开发费用加计扣除只能在企业所得税汇缴时享受，不得在预缴时享受。 依据：国家税务总局关于发布《》的公告（2015年第76号），附件1：企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）。第14项：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除在汇缴时享受。 问题五：委托外单位开发的研发费用是否全部都可以在企业所得税前加计扣除。 解答：否，对于企业委托外部进行研发活动，国家对此作了严格规定，对于国内的委托开发，只允许税前加计扣除实际发生额的80%；而对于境外的委托开发，则不允许税前加计扣除。 依据：根据《》（财税〔2015〕119号）第二条特别事项的处理：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 问题六：企业单独与其他单位共同合作开发的项目可以享受加计扣除吗？ 解答：可以，企业和其他单位共同合作开发的项目也可以按照自身实际承担的研发费用按比例进行加计扣除。 依据：根据《》（财税〔2015〕119号）第二条特别事项的处理：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 问题七：企业的相关创意设计活动允许税前加计扣除吗？ 解答：允许。 依据：根据《》（财税〔2015〕119号）第二条特别事项的处理，4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意设计活动，指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 问题八：企业在一个纳税年度内进行的不同研发项目可以汇总核算吗？ 解答：不可以，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，可申请加计扣除的研发费用应按照不同研发项目分别归集进行，而不可以因为方便快捷汇就总核算。 依据：按照《》（财税〔2015〕119号）规定：三、会计核算与管理。1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 问题九：企业仍然需要对研究开发费用实行专账管理吗？ 解答：不需要，此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。辅助账比专账简化的多，企业的核算管理更为简便，降低加计扣除计算难度，也减轻了申报纳税工作难度。 依据：按照《》（财税〔2015〕119号）三、会计核算与管理。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。同时根据《》国家税务总局公告2015年第97号文件第五条，核算要求。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式（见附件）编制。 问题十：企业在年度企业所得税汇算清缴后就不得再享受研发费用税前加计扣除了吗？ 解答：不一定，企业只要符合研发费用加计扣除在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可在汇算清缴期后三年内追溯享受并履行备案手续。 依据：按照《》（财税〔2015〕119号）第五条，管理事项及征管要求。4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未能及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。以上就是为大家总结的解答的关于企业研发费用加计扣除方面常见的需要注意的问题，如果您想更加系统的学习如何处理企业日常税务问题，欢迎加入会计新锐实操训练营，老师带你解读最新国家税务相关政策，让你迅速提升自我价值，在这里练就领导对你刮目相看的能力！匹配岗位：基础会计、、税务会计等，目标薪资：5000-10000元。相关推荐：【】 责任编辑：圆木木 重磅新政：7月1日起开具的增值税普票没有税号不得作为税收凭证！
摘要：人才是企业最大的财富,培训是获得优秀人才的重要途径,只有不断创新培训工作,加大培训考核力度,才能提高职工队伍素质,促进企业人才的成长。 关键词：培训考核 创新 培养人才 人才是企业最大的财富,培训是获得优秀人才的重要途径。只有不断创新培训工作,改善人才运行机制,才能跟进培训事业的发展,促进企业人才的成长,激发人力资源的效能和创新能力,强化职工学习新知识的能力、充分发挥职工的潜能,达到全面提高职工队伍素质的目的。 1 创新培训形式,不拘一格,为企业发展培养人才 第一对技术工人开展高技能人才培训和岗位交叉培训。随着企业经营机制的改革,人员精简、岗位调整、和生产任务的不断加大,提高劳动生产率成为必然。因此,应引导技术工人向一专多能发展。培训部门想方设法为职工一专多能创造条件,加大培训力度,开展开展高技能人才培训和岗位交叉培训。为提高关键岗位技术工人的技能水平和培训效果,炼钢厂聘请职教中心专职教师与厂技术专家组成师资队伍,对生产关键岗位骨干进行理论联系实际的培训。这种培训模式采取AB班重复教学方式,职工可以利用业余时间进行培训,解决了生产、学习两不误的工学矛盾。 第二以职业技能鉴定为手段,强化生产操作岗位培训。2009年炼钢厂开展了7个工种400多人的职业技能鉴定。为达到公司提出的以鉴定促进培训工作的目的,厂培训部门利用职教中心和厂内的教育资源开展鉴定前的职业技能培训。培训以职业技能鉴定教材为依据,实行培训合格证制度,只有培训学员按规定课时完成培训,通过培训考核,取得相应级别的培训合格证后。才能参加公司举办的职业技能鉴定考试。 第三对新上项目技术工人的培训采取内培和外培相结合的培训形式。在新上炼钢工程项目时,炼钢厂组织了70人的培训队伍赴包钢、太钢学习,参加培训人员全部是生产线上的骨干和技术精英,临行前先在厂内进行基础理论、安全、行为规范等内容的培训,让他们对新上项目有一个全面的了解,经过讨论,制定详细的培训大纲,分段培训计划、学习要求及考核标准,把外出培训与厂内部培训融为一体。经过两个多月的实地岗位培训,培训结束每个职工都通过了考试考核。因此,回来后马上能在本厂的生产线上上岗操作,保证了新项目的顺利投产。 第四 借用外脑 增强企业培训实力。为了尽快提高职工技能水平,适应生产需要,确保新设备正常运行。炼钢厂认真抓好职工的学习培训,邀请生产厂家的专业人员到厂,对车间的技术骨干进行培训,选送技术人员外出参观考察学习。无论在厂内或外出学习的人员,回来后车间组织他们将所学的知识传授给其它职工。依靠这些骨干先学后传,使更多的职工在较短时间,掌握新技术、新设备的相关知识,有利于培养大批技术精湛、技能高超的复合型工人。 第五 一问一答学习提纲下载法 ,培训组织者不再需要把受训者集中起来,而是把要学习的内容分解成一问一答学习材料,定期通过微机局域网或下发书面学习材料的形式直接介绍到培训对象的桌面,由学员自学,辅以阶段性的学习效果检验和评估手段,以实现培训目标。 2 以理论、实践考核相结合为形式,促进考核创新 职工培训是企业赖以生存的资本,培训考核是对职工进行的培训学习后的考核,目的是检验职工是否掌握培训要求。只有强化培训考核,才能提高工素质,促进企业发展。 2.1 强化培训考核与评价,加大奖惩力度 为搞好培训考核与评价,炼钢厂加强对职工培训工作的领导,建立健全培训组织体系,成立培训工作领导小组和工人考核领导小组。针对各车间对培训认识高度的不同,制定措施,严格管理,加大对职工培训的考核力度�？己艘允敌�、有作为和工作业绩为第一尺度,杜绝一切形式化,车间将技能考核当作职工业绩考核的重点来抓,与外出培训、职工转岗、岗效工资的分配严格挂钩,使技能考核成为衡量职工先进与落后的重要标尺,增强了职工的危机感、紧迫感和竞争意识,加快了职工 学、帮、赶 的步伐。同时根据不同岗位的具体情况,制订出详细、具体、操作性强的培训考核方案和客观具体的考核标准,将考试结果与利益挂钩,扣罚一定比例的奖金,还要进行强化培训,加大培训的奖惩激励力度。 2.2 实施培训考核,提高职工素质 一直走在高科技前沿的炼钢厂计控车间实施的考核结果与奖金挂钩的方式取得了明显的效果,目前已在全厂普遍推广。该车间负责全厂自控、电气、网络设备等的维护保养工作,是集研发设计生产服务于一体的综合性车间,现已发展成一支拥有高素质、高水平人才的职工队伍,具有大专以上学历的人员54人,占车间职工总数的70%。其中:工程师7人,助理工程师18人,技师6人。 随着炼钢厂自动化设备日益增多,技术含量相对较高,但对技术职工的考核问题,由于不好量化,一直以来没能体现出对职工技术含量的考核。为加快PC维护工和电工的技术融合,调动职工学技术、钻业务的积极性,计控车间率先推行技术考核,引入竞争机制。结合实际,制定了一套操作便捷、方法科学、内容详细的技术考核制度,每半年对职工进行一次全面的技术考核,将职工的技术考核成绩作为计发奖金的依据�？己耸敌欣砺�、实践与综合评议相结合的方法,考核内容主要包括对故障的判断能力、检修能力、检修质量、检修速度、检修记录、检修汇报以及安全现场涉及问题等,考核采用百分制,理论占总成绩的35%,实际操作占35%,职工平时的工作表现及班组综合评议占30%。每次考试,由车间统一出题,集中考试,严格监考,统一判卷,为了将职工培养成三电一体的多面手,每次考试都将计算机、仪表、电气知识按比例加在每个工种的试题当中,使职工能够掌握全面的技能知识。 2.3 以技术考核为目标,培养高技能人才 为促进高技能人才的健康成长,不断提高技能水平和创新能力,炼钢厂建立了技师、高级技师年度考核制度,考核由工作表现考核,工作业绩考核,理论技能考试、领导评价和民主测评四部分构成,实行百分制。按考核成绩多少评为优秀、良好、称职、不称职四个等级,对年度考核 优秀、良好、称职 的,可聘任或续聘为技师,享受技师技术岗位津贴;年度考核 不称职 的,不再聘任为技师,年度考核享受高级工技术岗位津贴。连续两年年度考核为 不称职 的,第三年只能参加高级工的年度考核,连续两年高级工考核为 优秀 的,才能继续参加技师的考核。打破技师聘用 终身制 ,建立了 能上能下 的新管理机制。同时,炼钢厂积极开展技师带徒活动,由技师、高级技师与青工结成师徒对子并签定师徒培训协议,传授技艺,帮助青工尽快提高技能水平。 【】 责任编辑：老A 金融危机下企业应采用何种薪酬体系