来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
递延纳税之年金新政
出口退税是一件大多数企业会计一个必备的工作，那么，对于这项工作，你该了解什么呢？快来学习一下吧！一、9610模式出口退税（一）定义根据海关总署公告2014年第12号规定，“9610”监管方式代码，全 称“跨境贸易电子商务”，简称“电子商务”，俗称的集货模式，适用于 境内个人或电子商务企业通过电子商务交易平台实现零售进出口商品交易 （通过海关特殊监管区域或保税监管场所一线的电子商务零售进出口商品除外）。（二）直达手续“清单核放、汇总申报”模式。 即电子商务企业向海外出售的货物以邮寄、快件等方式运输，分批核 放出境，之后定期将已核放的清单归并形成报关单，并根据相关合作机制 通过电子口岸将报关单电子数据提供给税务、 外汇管理部门，海关为企 业出具报关单退税证明，便利电子商务企业办理退税、结汇手续 。（三）特点专为销售对象为单个消费者的中小跨境电商企业服务。二、1210模式出口退税（一）定义1210全称保税跨境贸易电子商务，也称备货模式，适用于境内个人或电子商务企业在经海关认可的电子商务平台实现跨境交易，并通过海关 特殊监管区域或保税监管场所进出的电子商务零售进出境商品。即跨境电商网站可以将尚未销售的货物整批发至国内B型保税物流中 心，然后网上再零售，每卖一件，就进行清关。没有出售的，就不必报关， 也可退回国外。（二）通过跨境电商海关特殊监管区域出口的1210直达模式分两种情形：①跨境电商特殊区域包裹零售出口，即将商品进入特殊区域，通过跨 境电商平台完成销售后，在区内打成小包并离境送到境外消费者的模式。②跨境电商特殊区域出口海外仓零售，即将商品报关进入特殊区域， 在特殊区域内完成理货、拼箱后批量出口到海外仓，通过跨境电商平台完 成零售后，再将商品从海外仓送达境外消费者的模式�：９靥厥饧喙芮蚴蔷裨号�，设立在中华人民共和国关境内， 赋予承接国际产业转移、联接国内国际两个市场的特殊功能和政策，由海 关为主实施封闭监管的特定经济功能区域�：９靥厥饧喙芮蛴斜Ｋ扒�、出口加工区、保税物流园区、跨境工业 园区、保税港区、综合保税区多种模式。（三）跨境电商B2B出口模式海关总署公告2020年第75号推出跨境电商B2B出口试点办法。适用范围：两种模式：①跨境电商B2B出口，跨境电商B2B直接出口模式监管代码为9710②跨境电商出口海外仓模式监管代码9810增设的这两种模式都需对接单一窗口，根据海关要求传输相关电子数 据的，接受海关监管。（四）跨境电商0110出口直达模式（一般贸易）一般贸易出口直达，是指中国境内有进出口经营权的企业单边出口的 贸易。与9610等模式不一样，不需要通过电子商务平台达成交易，进行支付结算。八大�？榭焖偕鲜炙敖鸪锘�，实训软件操作演练落地快，点击了解课程详情 学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章 出口跨境电商适用免、抵、退资格条件及直达模式
岁末，很多单位都在开始进行双向选择，重新签订劳动合同。细心的人会发现，大多数单位在签订劳动合同的同时，还会要求员工签署一份竞业禁止协议或者在合同中增加竞业禁止条款。但是，由此而来的竞业限制补偿金如何交纳个人所得税问题，一直是众说纷纭、莫衷一是，成为了广大纳税人困惑的问题。 观点由于《》出台后，就离职竞业限制补偿金如何纳税，国家并未出台配套政策予以明确，因此有了不同的理解。 第一种观点：应根据《》（财税[2007]102号）的规定，将离职竞业限制补偿金按 偶然所得 项目计算缴纳个人所得税。 第二种观点：应以《》（国税发[1999]178号）和《》（财税[2001]157号）作为离职竞业限制补偿金缴纳个税的依据。 评析至今为止， 离职竞业限制补偿金 如何交纳个人所得税尚处于法律适用真空地带。笔者认为，对税收处理的盲点事项，一个基本原则就是参照与此款项立法精神最为相近款项的税收政策来处理。 国税发[1999]178号文件第一条规定： 对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按'工资、薪金所得'项目计征个人所得税。 财税[2001]157号文件第一条规定： 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。 那么 离职竞业限制补偿金 是否可以计入 解除劳动关系经济补偿金 中，按上述两个文件计征个人所得税呢？这可从对相关政策的梳理中得出答案。 国税发[1999]178号文件对劳动者获得经济补偿金个税缴纳问题予以明确，随后国家税务总局和财政部又联合出台了财税[2001]57号文件对[1999]178号文件予以补充。由于在上述两个税收文件制定时，劳动法律法规并无 竞业限制补偿金 概念，故两文件中未明确提及经济补偿收入中包括 竞业限制补偿金 。但值得注意的是，在财税[2001]57号文件中，对经济补偿收入的范围作了开放式规定，不仅包括经济补偿金，还包括生活补助费和其他补助费用。该规定为类似事项的税收适用提供了依据。为此， 离职竞业限制补偿金 可作为经济补偿金中的 其他补助费用 。而且，采用 工资、薪金 项目对 离职竞业限制补偿金 计算个税，既可避免取得较少补偿金并未能再次就业的劳动者承担过重的税收负担，同时，由于 工资、薪金 项目是超额累进税率，也能对获得较高补偿金的劳动者适用高税率，实现税收公平。 案例一、一次性领取离职竞业限制补偿金。 王先生系北京市某外企技工，已在该公司工作5年，2008年9月因受金融危机影响，公司经营不景气，王先生被裁员，获得解除劳动合同经济补偿100000元，同时王先生与公司签订了《竞业限制补偿协议》，取得竞业限制补偿金80000元，对该款项双方约定一次性支付。 计算王先生应交个人所得税时，可将80000元竞业限制补偿金 作为 其他补助费用 并入解除劳动合同经济补偿金100000元中，合计180000元计算个税。2007年北京市职工年平均工资为39867元，在上一年职工年平均工资3倍以内即39867 3=119601（元）以内可以免征个税，超过部分除以王先生的工作年限5年，以 工资、薪金 项目计征个税。 应交个税计算公式为：{[（经济补偿金总收入-当地上年职工平均工资的3倍） 本单位的工作年限-个人所得税扣除额] 适用税率-速算扣除数} 本单位的实际工作年限。 计算过程为：（180000-39867 3） 5-2000=10079.80（元）10079.80 20%-375=1640.96（元）（适用税率为20%,速算扣除数375）应交全部个税：1640.6 5=8204.0（元）。 二、分月领取离职竞业限制补偿金。 对分月领取竞业限制补偿金的劳动者，如果企业能合理预计劳动者将取得全部竞业限制补偿金，则按上述一次性领取竞业限制补偿金的方式计算应代扣代缴的全部个人所得税，再将该个税分摊至各月，待每月实际支付劳动者竞业限制补偿金时再代扣代缴。 仍以王先生为例，如果他与公司签订的竞业限制协议中约定分2年按月支付竞业限制补偿金，即每月支付80000 24=3333.33（元）。则公司在2年竞业限制期内共应代扣代缴王先生个税总额同上，即8204.80元，分摊至每月为8204.80 24=341.87（元），也就是说，公司在每月支付王先生3333.33元竞业限制补偿金时，应代扣代缴王先生个人所得税341.87元。 责任编辑：Sylar 揭开山寨版代理出口偷税的秘密