来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
企业合并中交易支付总额是净资产公允价值吗非股权支付对应的资产是净资产吗
近期有不少纳税人咨询增值税加计抵减政策，下面我们通过四个�？榫咛褰樯芤幌略鲋邓笆视眉蛹频旨跸喙卣呒叭绾蜗硎芨谜�，快学习起来~政策介绍图片1、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。纳税人在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，应向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》。生产、生活性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。2、自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。纳税人在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，应向主管税务机关提交《适用15%加计抵减政策的声明》。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。相关文件《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第八条《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）第一、二条《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第一条电子税务局操作路径（以江苏地区为例）第一步：登录江苏省电子税务局---点击“我要办税”---点击“综合信息报告”---点击“资格信息报告”�？橄碌摹笆视眉蛹频旨跽叩纳鳌�。第二步：点击并选择纳税人适用的加计抵减政策声明并提交即可。提示一：声明的适用政策年度选择适用的当年。提示二：适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。热点问题《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条1、某纳税人既符合10%加计抵减政策条件，也符合15%加计抵减政策条件，请问，该纳税人能否叠加适用两项政策，按照25%计提加计抵减额？如果纳税人既符合10%加计抵减政策条件，也符合15%加计抵减政策条件，可以适用优惠力度更大的15%加计抵减政策，但不能叠加适用两项政策。2、适用15%加计抵减政策的纳税人，如果此前已经提交过《适用加计抵减政策的声明》的，是否需要再次提交《适用15%加计抵减政策的声明》？由于10%加计抵减政策和15%加计抵减政策的适用主体不完全相同，因此，已适用10%加计抵减政策的纳税人，如果符合15%加计抵减政策条件的，需要在首次适用政策时提交《适用15%加计抵减政策的声明》，不能沿用原《适用加计抵减政策的声明》。3、经营期不满3个月的纳税人，如何适用15%加计抵减政策？2019年9月30日前设立的纳税人，以其实际经营期的销售额确定适用15%加计抵减政策；2019年10月1日后设立的纳税人，待经营期满3个月，以设立之日起三个月销售额确定适用15%加计抵减政策。4、暂无销售收入的纳税人，如何适用15%加计抵减政策？《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）明确了暂无收入纳税人如何适用加计抵减政策问题。15%加计抵减政策的适用口径与其保持一致。即纳税人在2019年9月30日前设立，且2018年10月至2019年9月期间销售额均为零，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用15%加计抵减政策；2019年10月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用15%加计抵减政策。了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目，相关标签 小规模纳税人不得不看的增值税优惠政策大盘点！
税务总局山东省税务局 山东省生态环境厅关于修改《山东省环境保护税核定征收管理办法》的公告税务总局山东省税务局 山东省生态环境厅2019年第10号 为进一步规范山东省环境保护税核定征收管理工作，根据《税收征收管理法》及其实施细则、《环境保护税法》及其实施条例和《财政部 税务总局 生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税[2018] 117号）等有关规定，现对《山东省地方税务局 山东省环境保护厅关于发布的公告》(山东省地方税务局 山东省环境保护厅2018年第2号公告公布，税务总局山东省税务局公告2018年第2号第一次修改)进行修改。具体修改内容如下： 一、第四条第一款删除 计税依据按照下列方法计算 ，修改为: 适用核定征收环境保护税的纳税人，应纳税额为计税依据乘以单位税额 。 二、第四条第（一）项 应税大气污染物的计税依据 增加 《山东省施工扬尘排污特征值系数表》 ； 将应税大气污染物计税依据 计算方法分为 1.部分小型第三产业 和 2.施工扬尘 ，增加 施工扬尘 计税依据计算方法。 三、第四条第（二）项删除 分四种情况 ，修改为： 应税水污染物的计税依据按照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》和《山东省部分小型第三产业排污特征值系数表》计算 。 四、第四条第（二）项第1目，修改为： 计税依据=特征指标数量 污染当量值。污染当量值依照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》执行 。 五、第四条第（二）项第3目， 禽畜养殖业 计算公式中增加 特征指标数量 的计算方法，修改为： 计税依据=特征指标数量 污染当量值=畜禽养殖场的月均存栏量 污染当量值。月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算，污染当量值依照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》执行。特征指标数量是指畜禽养殖场牛、猪的头数或鸡、鸭的羽数。我省牛、猪、鸡、鸭等畜禽的规模养殖标准依据《山东省畜禽养殖�。ㄑ承∏┕婺１曜肌啡范� 。 六、第四条第（二）项第4目，修改为： 计税依据=特征指标数量 污染当量值，污染当量值依照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》执行。污水排放量能够准确计量的医院，特征指标数量按照污水排放量计算；污水排放量不能准确计量的, 特征指标数量按照床数计算 。 七、第六条第一款 纳税人与环境保护税相关的基础信息发生变化的，纳税人应当及时向主管税务机关办理变更手续 删除。 八、第六条第二款修改为： 纳税人应税污染物排放量计算方法发生变更时，应当及时向主管税务机关重新填报《环境保护税基础信息采集表》，自变更后次月起，按照新的方法计算应税污染物排放量，相关变更证明资料留存备查 。 九、第七条将 省级环境保护主管部门 修改为 省生态环境主管部门 。 十、第九条将 《关于印发中小企业转型标准规定的通知》 修改为 《工业和信息化部 统计局 发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》 。 十一、第十条将 本办法由山东省地方税务局、山东省环境保护厅负责解释 修改为 本办法由税务总局山东省税务局、山东省生态环境厅负责解释 。 十二、第十一条将 本办法自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日 修改为 本办法自2018年1月1日起施行 。 十三、增加 附件2.山东省施工扬尘排污特征值系数表 。 本公告自2019年10月1日起施行。 《山东省环境保护税核定征收管理办法》根据本公告作相应修改，重新公布。 附件：1.山东省部分小型第三产业排污特征值系数表 2.山东省施工扬尘排污特征值系数表 税务总局山东省税务局 山东省生态环境厅 2019年8月26日 山东省环境保护税核定征收管理办法 第一条 为加强环境保护税的征收管理，根据《税收征收管理法》及其实施细则、《环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)及其实施条例等有关法律法规的规定，制定本办法。 第二条 本办法适用于我省境内符合《环境保护税法》第十条第四项规定，不能按照实际监测或者不能按照排污系数、物料衡算方法计算污染物排放量的纳税人。 第三条 本办法所称核定征收，是指根据《环境保护税法》第十条第四项、第二十一条的规定，核定计算环境保护税应纳税额的一种征收方式。 第四条 适用核定征收环境保护税的纳税人，应纳税额为计税依据乘以单位税额。 （一）应税大气污染物的计税依据按照《山东省部分小型第三产业排污特征值系数表》和《山东省施工扬尘排污特征值系数表》（见附件）计算： 1.部分小型第三产业 计税依据=特征指标数量 特征值。特征值按照《山东省部分小型第三产业排污特征值系数表》中的 排污特征值系数 确定。 2.施工扬尘 计税依据=月建筑面积（施工面积） （扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数） 一般性粉尘污染当量值。 扬尘产生量系数和扬尘排放量削减系数按照《山东省施工扬尘排污特征值系数表》确定。 建筑面积(施工面积)根据建设行政主管部门核发的《建筑工程施工许可证》、施工合同等资料上载明的建筑面积确定。纳税人有多个《建筑工程施工许可证》的，应分别计算。 （二）应税水污染物的计税依据按照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》和《山东省部分小型第三产业排污特征值系数表》计算。 1.能准确计量污水排放量的小型企业、饮食娱乐服务业 计税依据=特征指标数量 污染当量值。污染当量值依照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》执行。 2.不能准确计量污水排放量的部分小型第三产业 计税依据=特征指标数量 特征值，特征值按照《山东省部分小型第三产业排污特征值系数表》中的 排污特征值系数 确定。 3.禽畜养殖业 计税依据=特征指标数量 污染当量值=畜禽养殖场的月均存栏量 污染当量值。月均存栏量按照月初存栏量和月末存栏量的平均数计算，污染当量值依照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》执行。特征指标数量是指畜禽养殖场牛、猪的头数或鸡、鸭的羽数。我省牛、猪、鸡、鸭等畜禽的规模养殖标准依据《山东省畜禽养殖�。ㄑ承∏┕婺１曜肌啡范�。 4.医院 计税依据=特征指标数量 污染当量值，污染当量值依照《环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值》执行。污水排放量能够准确计量的医院，特征指标数量按照污水排放量计算；污水排放量不能准确计量的, 特征指标数量按照床数计算。 第五条 符合核定征收条件的纳税人应当向主管税务机关如实填报《环境保护税基础信息采集表》，在 是否采用抽样测算法计算 一栏勾选 是 ，主管税务机关据此确定纳税人适用核定计算方法申报缴纳环境保护税，纳税人采用《环境保护税纳税申报表（B类）》申报纳税。 第六条 纳税人应税污染物排放量计算方法发生变更时，应当及时向主管税务机关重新填报《环境保护税基础信息采集表》，自变更后次月起，按照新的方法计算应税污染物排放量，相关变更证明资料留存备查。 第七条 省生态环境主管部门对抽样测算方法进行调整并公布的，税务机关应当及时调整申报系统参数设置。 第八条 实行核定征收的纳税人应当按照本办法规定如实向主管税务机关报送纳税资料，办理纳税事宜。违反本办法规定的，按照《税收征收管理法》《环境保护税法》等有关规定处理。 第九条 小型企业标准按照《工业和信息化部 统计局 发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）中关于小型、微型企业标准执行。 第十条 本办法由税务总局山东省税务局、山东省生态环境厅负责解释。 第十一条 本办法自2018年1月1日起施行。 附件1 山东省部分小型第三产业排污特征值系数表 （山东省环境保护税应税污染物排放量抽样测算方法） 1.在餐饮行业中，废气排污特征值系数针对燃煤燃烧废气，不含油烟类污染物和使用独立燃烧锅炉产生的废气。2.餐饮业的营业面积可参照《消防意见审核书》的面积计算；其余行业的收税特征物按实际情况计算。餐饮业特征指标数量为1，特征值按照营业面积对应的排污特征值系数分档确定。营业面积在1500平方米以上的，适用500-1500平方米档次的特征值系数确定特征值。 附件2 山东省施工扬尘排污特征值系数表 备注：1、施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。 建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。 道桥施工工程按本表中 市政（拆迁）施工 确定扬尘产生量系数和削减系数。一次扬尘削减系数按照达标控制措施累计扣减。二次扬尘削减系数按照达标控制措施扣减，若同时采用两种达标控制措施，按运输车辆机械冲洗装置削减系数扣减。一次和二次扬尘削减系数可以迭加扣减。 各类建设工程的建设方（含代建方）应当承担施工扬尘的污染防治责任，将扬尘污染防治费用纳入工程概算，对施工过程中无组织排放应税大气污染物的，应当计算应税污染物排放量，按照相关规定向施工工地所在地主管税务机关缴纳环境保护税。 2、纳税人应按照建设行政主管部门核发的《建筑工程施工许可证》、施工合同等资料上载明的 合同开工日期 、 合同竣工日期 或 合同工期 天数确定施工工期。 施工工期按月进行核算，具体为：施工工期小于5日的不计算；施工工期5日以上15日以下的按半个月计算；施工工期15日以上的按一个月计算。 如纳税人实际开工日期、实际竣工日期与《建筑工程施工许可证》、施工合同等资料上载明的 合同开工日期 和 合同竣工日期 不一致的，则以实际开工日期、实际竣工日期为准。 纳税人应当妥善保管上述相关证明资料备查。 【】 责任编辑：qzz 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。深圳市发文明确重点群体创业就业税收政策有关问题