来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
高新技术企业如何预缴企业所得税
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资产减值准备如何计提?资产减值损失何时确认?资产减值相关税会差异如何调整?...这些都是很多财务人员日常工作中需要处理的问题，今天网校带大家一起学习一下企业所得税中资产减值准备金如何调整。01会计规定《企业会计准则第8号——资产减值》资产减值损失的确定第十五条可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。第十六条资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。第十七条资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。02税法规定1.一般规定《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……(七)未经核定的准备金支出；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。2.2008年1月1日以前计提的各类准备金余额处理问题（国税函〔2009〕202号）根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。3.固定资产减值准备税前扣除规定 （国家税务总局公告2014年第29号）五、固定资产折旧的企业所得税处理……（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。03资产减值损失调整填报案例中国居民甲公司企业所得税实行查账征收，2020年发生如下业务：业务1： 购进的一台设备达到使用年限正常报废，该设备账面原值10万元，已计提折旧8万元，报废时残值收入1.13万元（含销项税），清理费用0.5万元。业务2： A类库存商品发生盘亏，账面成本26万元，增值税进项税额4.42万元，该存货已计提跌价准备3万元，责任人赔偿1万元，上述损失企业会计核算计入“营业外支出”科目。业务3：2019年末应收乙公司账款5万元，已计提准备金1万元，业务员赔偿1万元。2020年，乙公司破产，该账款已确定无法收回。业务1：设备使用年限到期报废损失会计处理：资产损失的帐载金额：资产余额（100000-80000）- 处置收入11300/1.13+清理费用5000=15000元税务处理：资产计税基础：100000-80000=20000元赔偿收入：0元资产处置收入：113000/1.13-5000=5000元资产损失的税收金额=资产计税基础-赔偿收入-资产处置收入=20000-0-5000=15000元纳税调整金额=资产损失的帐载金额-资产损失的税收金额=0元，税会无差异。业务2：库存商品盘亏损失会计处理：资产损失的帐载金额：260000+44200-30000-10000=264200元税务处理：资产计税基础：260000+44200=304200元赔偿收入：10000元资产处置收入：0元资产损失的税收金额=资产计税基础-赔偿收入-资产处置收入=304200-10000-0=294200元纳税调整金额=资产损失的帐载金额-资产损失的税收金额=-30000元，纳税调减30000元业务3：坏账损失会计处理：资产损失的帐载金额：50000-10000-10000=30000元税务处理：资产计税基础：50000元赔偿收入：10000元资产处置收入：0元资产损失的税收金额=资产计税基础-赔偿收入-资产处置收入=50000-10000-0=40000元纳税调整金额=资产损失的帐载金额-资产损失的税收金额=-10000元，纳税调减10000元如下为《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）填列财务人员要了解财税政策，及时获取财税新政请关注会计实务财经法规库，如想了解更多财税政策，可以了解一下赵海立老师的课程，全年持续更新，带你月月学新政，职场不落伍！更多推荐：