来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
“营改增”试点企业销项税额的核算
内容摘要：在国家国民经济动员体系建设中，信息系统是不可或缺的组成部分，升级原有信息系统是当前国民经济动员信息化建设的一个迫切问题。本文从现有国民经济动员信息系统存在的问题出发，分别论述了国民经济动员信息系统升级的原则、目标，并在此基础上提出了具体的升级策略。 关键词：国民经济动员信息系统 升级 潜力数据 空间数据 建立国民经济动员信息系统，是国民经济动员信息化的重要标志之一。在国家国民经济动员体系建设中，信息系统是不可或缺的组成部分，有了信息系统的支持，才能做到知己知彼，作出科学、有效的决策。截止到2006年底，在国家经济动员办公室的领导下，我国国家级、省级国民经济动员信息系统基本建设完成，国家、�。ㄗ灾吻�、直辖市）和地（市）三级经济动员管理体系初步形成。总体上，全国各省市国民经济动员信息系统建设技术基础好，技术架构先进，标准化、规范化程度较高，实现了国民经济动员信息化建设的总体目标。这为提高国民经济动员工作的 平战转换 速度创造了有利条件，为国民经济应变能力的提高提供了得力保障。 但随着国民经济动员工作的不断深入以及相关理论的发展，现有国民经济动员信息系统在数据、安全方面存在的一些问题就暴露了出来。如何升级原有信息系统，将其建成为一个能全面反映经济动员工作内容、流程，符合军民结合、平战结合的思想，比较简易、直观、用户界面友好的，比较实用的系统软件，就成为当前困扰国民经济动员信息化建设的迫切问题之一。 现有国民经济动员信息系统存在的问题 （一）数据问题数据是信息系统的重要内容。做好经济动员潜力资源的数字化，即让国民经济动员潜力资源成为信息技术可识别的信息，是信息系统升级成功的一个前提条件。而当前录入信息系统的各种数据，包括潜力数据，仍存在以下一些问题：动员指标体系不全面；空间数据需要充实、精确；空间数据和潜力数据更新缓慢；军队和地方标准不统一，数据重复调查，加重了国民经济动员办公室的工作负担。 （二）智能化问题建设国民经济动员信息系统的目的是利用信息平台为各级国民经济动员办公室领导提供决策支持，或提供及时有效的动员方案。由于当前国民经济动员决策理论、方法及模型的研究还不完善，直接导致现有信息系统的决策水平低，平时的应用仅限于对数据的各种操作。因而，当前国民经济动员信息系统功能�？榭⒅凶钪饕奈侍馐羌忧肯低车木霾咧С止δ苣？�。 （三）实用性问题实用性是评价国民经济动员信息系统的主要标准之一。一个成功的国民经济动员信息系统应该符合各省国民经济动员办公室的体系结构、管理模式和运作程序，能满足国民经济动员工作一定时期内对信息的需求。然而，现有信息系统在动员的工作范围、工作流程、工作目标等方面的研究和信息系统建设的结合还不够；系统界面风格也还存在不友好、不易操作等问题。这就使得现有信息系统很难提高日常国民经济动员工作的效率和管理水平。 （四）信息共享、多极互联问题虽然目前各省市都建了自己的经济动员信息平台，但出于对安全的考虑或者说实现这些平台相互通信的条件还不成熟，这些平台仍处于 信息孤岛 的状态。在横向上，国民经济动员办公室与国动委其他几个办公室之间，与政府各相关部门之间，网路还未联通，保密措施没有统一标准；在纵向上，国家国民经济动员办公室和各省市国民经济动员办公室之间、各战区和各省市国民经济动员办公室之间、各省市国民经济动员办公室与各地县国民经济动员办公室之间，现有网络资源没有得到充分利用。军地网络标准不一致，还没有构成统一的网路，从生产企业到作战部队的经济动员链还未建立。这种情况的出现，直接导致国民经济动员信息系统平台的潜力数据资源共享度和利用率低，不能提供及时准确的决策支持服务。 （五）信息安全问题经济动员工作涉及军事、经济、政治等多个领域的众多高密级性单位，其安全保密性要求自然很高，而且现代信息战争条件下的经济动员信息系统技术含量相当高，对战争胜负起着关键性作用，也必然要求信息安全可靠。这就要求国民经济动员信息系统的升级要采取多种信息安全保密措施，建立可靠的经济动员信息安全模式，确保动员信息系统安全可靠地运行。 国民经济动员信息系统升级原则 立足 安全管用 设计。按照经济动员平时和战时需要，搭建良好的人 机交互及操作界面，使系统形象、直观、简单、易学，具有很强的操作性、实用性、稳定性，同时，采取加密机、加密卡、技术防范、管理制度和安全防护、监视监控等防范措施，使系统具有较好的安全可靠性；坚持 平战结合 设计。按照 平时服务、及时应急、战时应战 的原则进行设计，明确军队后勤保障与国民经济动员的关系、应急与国民经济动员的关系；依据 规范标准 设计。按照国标、军标及国民经济动员行业标准，采用当前较为先进和成熟的技术，构建数据库体系、运行维护管理体系和安全管理体系，采取统一的网络接口标准、数据转换标准，便于实现国民经济动员 横向共享、纵向互联互通 ；着眼 长远发展 设计。借鉴和吸纳现有各种国防动员信息系统的优势，坚持高起点、高效益建设。同时，考虑平时和战时国民经济动员手段的发展更新，注重本系统的开放性、兼容性、前瞻性和可持续性，使系统能够紧跟形势，具有较广阔的发展前景。 国民经济动员信息系统升级策略 （一）通过多个步骤分类解决数据问题1.国民经济动员潜力数据。首先，要开展信息资源整合与共享的相关标准建设。现在的国民经济动员管理信息系统采用国家国民经济动员办公室颁布的国民经济动员指标体系。该指标体系比较宏观，不能满足进行城市应急动员能力调查的需求。进行信息资源整合与共享的相关标准建设的目的是为进一步完善我国国民经济动员标准体系，为国民经济动员的信息共享提供规范和依据，解决潜力调查数据跨部门、跨地区和跨平台的收集与共享问题。 其次，构建国民经济动员信息资源整合共享平台。已建成的各省市动员信息系统或多或少地存在着差异，各局委办的信息系统之间也都需要规范方便的数据交换服务来消除这种差异，至少做到异构系统数据层面的求同存异。通过构建国民经济动员信息资源整合共享平台可以实现跨平台、跨数据库、跨系统的数据采集，采集过程自动化及解决潜力数据动态性问题。 再次，建立横向信息共享机制。仅有信息资源整合共享平台在技术层面的数据共享还不够，仍然需要在机制上的支持。试想如果搭建了技术平台，统计局、卫生局等局委办不合作，不提供互联接口，那么，还是无法做到信息共享。所以，必须要建立各局委办的信息共享机制，充实和完善信息系统的数据交互功能，从而切实保证潜力数据的动态性、完整性问题。 2.国民经济动员空间数据的精确性问题。国民经济动员空间数据包括基础地理数据（多比例尺数据、遥感、航片、三维数据）、动员单位专题图数据（医院分布专题图、加油站分布专题图、生产企业分布专题图等）两类。 这种数据的收集比较繁琐，一般都有专业部门进行。 有些信息系统采用邮政编码的方式代替基础地理数据。这种方式精度不够，不利于工作的展开。现在有关部门已经开发出具有自主知识产权的专业移动终端设备，动员工作者通过它可以实现信息系统的GPS定位功能、数据采集功能、导航功能、通讯功能、数据下载功能。这样，空间数据的采集就更加方便，并能保证数据的精确性。 （二）智能化问题的解决首先，加强国民经济动员计算机辅助决策的理论研究。应对国民经济动员决策的理论、方法及模型展开研究，提出一些具体的决策方法和模型，形成国民经济动员决策模型库，再利用编程技术将其在计算机上实现，就可以为国民经济动员决策支持系统奠定基础，实现国民经济动员计算机辅助决策。 其次，通过逻辑处理、人工智能等智能化信息处理方式，对动员潜力数据进行分析，向决策者提供有价值的信息。努力使国民经济动员信息化系统具备类似人脑的智力和自动感知能力，逐步实现国民经济动员的决策、指挥、控制、执行的科学化和自动化，增强国民经济动员组织实施的可操作性和对复杂环境的适应性，从而提高国民经济动员管理信息系统的智能化水平。 （三）实用性问题的解决实用性就是能够最大限度地满足实际工作要求，是各种信息系统在建设过程中所必须考虑的一种系统性能，它是自动化系统对用户最基本的承诺，所以，从实际应用的角度来看，这个性能更加重要，为了提高办公自动化和国民经济动员信息系统中系统的实用性，应该考虑如下几个方面：系统总体设计要充分考虑当前国民经济动员工作的各业务层次、各环节管理中数据处理的便利性和可行性，把满足国民经济动员业务管理作为第一要素进行考虑；采取总体设计、分步实施的技术方案。在总体设计的前提下，系统实施中可首先进行业务处理层及管理中的低层管理，稳步向中高层管理及全面自动化过渡，这样做可以使系统始终与用户的实际需求紧密连在一起；升级后的信息系统应提供二次开发接口，方便用户在现有平台基础上进行功能扩展和开发；用户接口及界面设计应充分考虑人体结构特征及视觉特征进行优化设计，界面尽可能美观大方，操作简便实用。 （四）构建完备的经济动员信息网络系统要加强国民经济动员信息化体系建设，构建一种适应快速动员、精确保障的国民经济动员信息系统，行之有效的办法就是以政府的 电子政务网 和军队的 国防干线通信网 为基础，构建纵向贯通、横向连接、纵短横宽的国民经济动员信息系统网络体系。在纵向上，国家、总部、战区、省均应建立动员信息处理中心，与军队最高作战指挥机构、各总部、国家有关部委以及军兵种动员机构相联结；在横向上，战区动员信息处理中心应与战区联勤作战指挥机构、战区军兵种部队、所属省国民经济动员办公室相联结；省级动员信息处理中心应与省级相关部门相联结，形成横向联合、纵向互通的动员网络体系。 （五）分层次解决信息安全问题网络层安全。对于网络层的传输安全，采用在网络结构中安装密码设备解决，设备由国家国民经济动员办公室统一组织采购；数据层安全。用户权限的设置可以精确到某一条数据记录，只能修改自己填报的数据。系统提供数据备份和恢复功能；功能层安全。功能权限管理方面，可对系统每个功能的使用人员进行设置和管理。 综上所述，升级后的信息系统应该是根据国民经济动员的最新情况和国家国民经济动员办公室的规划，以及信息系统的建设规律，在总结现有的各省市国民经济动员信息系统建设经验的基础上开发出来的。它要体现动员的新理念和动员新的需求特点。同时，在系统应用过程中注重培养既懂经济动员业务又能熟练使用信息系统的人才，这样才能更好地发挥国民经济动员信息系统的作用。 参考文献： 1.孔昭君。国民经济动员技术体系初探[J].北京理工大学学报，1999（4） 2.王立新，孔昭君，刘义昌。国民经济动员学[M].吉林人民出版社 3.李彭城，韩建武。国民经济动员管理信息系统[M].吉林人民出版社责任编辑：三皮 从地方税收变化看经济运行质量
摘 要：介绍了法国、英国、德国、韩国等国家关于增值税制度中的相关规定，从比较借鉴的角度，提出了完善我国增值税制度的建议。 关键词：增值税；转型；比较；建议 1994年税制改革以来，流转税一直是中国的主体税类，其收入占到整个税收收入的一半。但中国多年来一直实行生产型增值税，企业在购进机器设备时缴纳了进项增值税之后，不能从企业销售产品的销项增值税中得以抵扣。这种重复征税不仅加大了企业负担，而且对企业技术进步和设备更新形成负激励。本文介绍了法国、英国、德国、韩国等国家关于增值税制度中的相关规定，从比较借鉴的角度，提出了完善我国增值税制度的建议。 1 国外增值税制度简介 1.1 法国的增值税制度 增值税问世于法国。早在1954年,法国即在原流转税的基础上建立了增值税,并逐步扩展到经济生活的各个领域,1968年扩大到商业零售环节,农民也可以自愿选择是否实行增值税,1978年进一步扩大到与经济、生产直接有关的设计师、建筑师、工程师等自由职业者身上,最后形成了现行的增值税模式。2004年，法国增值税收入占税收收入的比重为16.7%，占国内生产总值的比重为7.3%。 总的来看，法国增值税几乎涵盖了商品或劳务的生产、销售的所有经营活动，基本上覆盖所有的经济领域（包括农业、工业、建筑业、商业、服务业等领域）的所有应税交易行为。对于纳税人购入的固定资产价值中所含增值税税金允许一次性扣除，实行的是消费性增值税。 在税率方面，法国是实行的多档税率结构，包括标准税率（19.6%）、低税率（5.5%）、特别税率（2.0%）和零税率。一般的商品和劳务都要征收增值税，免税范围十分严格。 法国建立了一套比较完善的征管制度，这也是其成功经验。法国税法明确规定，增值税纳税人必须强制性进行税务登记，没有依法进行等登记的企业主将受到惩罚。当纳税人拖欠税款或不缴纳税款时，税务人员不需要经过法院，就可以执行税收强制措施。事后如果纳税人不服，可以向法院上诉。 1.2 德国的增值税制度 德国于1968年1月1日正式推行增值税制,以取代多年实行的一直延伸至零售环节征税的 阶梯式 的销售税。经过近30年来的不断改进与完善,德国的增值税制度已日趋合理,征收管理也较为规范并积累了经验。目前,德国的增值税是仅次于个人所得税的第二大主体税种。 德国实行全面型增值税,规定增值税纳税人为从事商品销售和提供劳务的企业主以及从事进口活动的任何人。劳务征收范围包括劳务的自我供应和私人使用、除土地外的其他不动产出租业务、代理商从事的劳务以及部分金融活动、出租契约、建筑活动、运输活动等。在税率方面，德国的增值税实行三档税率制:标准税率(普通税率)、减低税率(特殊税率)和零税率。其中,标准税率适用于一般交易和商品的进口;减低税率适用于家养动物、鱼、肉、奶、茶、水果、植物、谷物、自来水、文化用品等46种特种物品;零税率则适用于商品出口。 1.3 英国的增值税制度 20世纪70年代初，鉴于西欧各成员国都普遍推行了增值税。英国于1973年改革了商品课税制度，将购买税和特别就业税调整合并为增值税，并使该税成为英国间接税中的一个最主要税种，其税收收入通常占全部间接税收入的50％一60％。 英国实行的是消费型增值税，即对纳税人购入的所有物品或劳务所含的增值税予以扣除。增值税纳税人为从事商品销售和提供劳务的企业主以及从事进口活动的任何人。除政府通过税法特案规定免征增值税的交易项目外，企业主从事任何销售商品和提供劳务的活动，都要缴纳增值税。至于从事进口活动，不论是企业主还是非企业主，除特殊规定外，都有就进口行为缴纳增值税的义务。 英国的增值税实行三档税率制：标准税率(普通税率)、低税率(特殊税率)和零税率。目前，标准税率为17.5％，低税率为5％。在免税方面，英国增值税的免税分两种类型：一种是通常意义上的免税，即免缴销项税金，但进项税金不能获得抵扣，称为 不可抵扣的免税 ；另一种是零税率，即在免缴销项税金的同时还可以对全部的进项税金进行抵扣，称为 可以抵扣的免税 。现阶段，不可抵扣的免税主要适用于：①购置不动产；②企业的转让；③某些金融业务；④邮局提供的通讯及其他劳务(如电话服务、保险、教育、火葬、体育等)的供应。零税率主要适用于食物、水、书籍等商品和劳务以及所有出口商品和劳务。 1.4 韩国的增值税制度 韩国1977年正式实施增值税，是世界上实行增值税比较成功的国家之一�：捎孟研驮鲋邓�，税率为10%，实行单一税率。一部分纳税人和我国一般纳税人的计税方法相同，这部分纳税人占全部纳税人30%左右，余下的70%纳税人采取简化纳税的方法（即我们所说的小规模纳税人），税率也为10%，不像我国对小规模纳税人另行规定征收率。 1.5 东盟国家的增值税制度 东盟国家中引入增值税的一个成功范例是印尼，印尼把对于间接税改革的重点放在了改革销售税上，并以增值税方案（包括增值税和奢侈品消费税）取代了销售税。改革时增值税税率统一定在10%，增值税在最后的消费阶段征收，除个别情况外，国内消费的商品几乎没有免税和低税率的待遇。从2004年起，印尼将分阶段对所有商品征收增值税、奢侈品消费税和进口关税。增值税改革不仅大大增加了政府的财政收入，而且还增强了税收制度的公平性，提高了效率，税收的中性作用得到加强，国内原来重复课税的问题也缓和了，同时增值税对物价的影响也不明显，在一定程度上保证了贫困阶层的利益，增值税改革取得了较好成效。 菲律宾已经采用了税率为10%的增值税，2005年5月，菲律宾参议院批准了《增值税法案》，新的《增值税法案》取消了一些产业先前享有的免缴增值税的特权，这些行业包括电力、航空、航海等，依据该法案，菲律宾的增值税在税收收入中的比重将由原来的10%提高到12%。泰国也引入了增值税，目前的增值税税率为7%。新加坡开征增值税时间较晚，到1994年才进行了一次以建立商品服务税（也就是增值税，税率为3%）为中心的税制改革。 综上所述，实行增值税的国家大都采取消费型增值税制度，征税范围广泛，从农产品销售、工业制造、一直实行到批发、零售和劳务。国家在征收管理方面注重计算机与网络的应用，从技术上保证了增值税征收的效率和对纳税人的监督及管理。 2 完善我国增值税制度的建议 2.1 进一步扩大扣税范围,将固定资产进项税额纳入扣税范围,实行消费型增值税 增值税是中国的第一大税种，自1994年以来，增值税收入在税收总收入中所占的比中一直居于首位。增值税税基转型改革面临的最最主要问题，就是如何在改革的过程中，使增值税收入的减少控制在可接受的范围内。为此可先实行较窄范围的消费型税基，然后在过渡到纯粹的消费型税基。从国际经验看，大多国家实行消费型增值税的国家，都曾对投资品做出过特别的过渡性规定。如法国，德国等�？山ㄖ沧耙�、交通运输业和电信行业的固定资产进项税额一并纳税口税范围，实行彻底扣税的消费型增值税，以根除生产型增值税的种种弊端。目前制约增值税能否由生产型增值税转为消费型增值税的关键因素是国家财政的承受能力。 目前实行增值税转型，条件已经基本成熟，估计不会给国家财政造成太大的压力。其一，目前国有企业欠税十分严重，且许多欠税是难以收回的，该征消费型增值税后，将固定资产的进项税额纳入扣税范围，可以抵减欠税，消化一部分减收因素；其二，扩大增值税的征税范围，延长了增值税的 链条 ，增强了增值税的内部制约作用，减少部分税收流失，增加一部分收入。第三，由于增值税转型后可以降低企业投资成本，相应增加企业的利润，企业所得税会有所增加。此外，也是更为重要的是，从中长期来看，消费型增值税理顺了经济关系，增强了经济活力，并刺激非政府投资，拉动了积极增长，也会相应增加财政收入。 2.2 扩大增值税的征税范围，以保持增值税的链条完整，促进增值税的规范化管理 从本质上讲，增值税征税范围愈广，税基愈宽，越能发挥增值税的中性功能，此外，按照增值税多环节征收原则扩大增值税征税范围，对于完善增值税的抵扣链条也很有好处。 现行增值税主要覆盖商品生产领域和流通领域。建筑安装业、交通运输业和邮电通信以及其他劳务服务等仍实行营业税。这使得增值税链条不够完整，不利于生产性劳务进项税款的合理抵扣，不利于发挥增值税的普遍调节功能，还造成管理上的困难。 事实上，商品和劳务在交易中是密切相关和相互包容的，因此在增值税的设计中，理想的做法是商品和劳务采取同样的税收待遇。但由于扩大增值税的征收范围会相应的缩小营业税的使用范围，而营业税是地方政府的重要税种之一。因此扩大增值税征税范围的改革要考虑对地方财政的影响，中央需要对地方财政利益进行调整，而且有一定的难度。 面对这种局面，扩大增值税范围的改革应按照平稳过渡，分步实施的原则逐步开展�？梢愿菰鲋邓暗氖粜院途梅⒄沟哪谠诠叵�，应是首先将与经济发展关系密切的建筑安装、交通运输、仓储租赁、邮电通讯纳入增值税征税范围，在条件成熟时再将销售不动产、部分服务业和娱乐业纳入增值税征收范围，仅将比较难于管理的金融保险业和部分服务业暂时保留征收营业税。 2.3 进一步缩小增值税减免税优惠范围，以维持增值税扣税链条的完整性 对确实需要减免的产品和项目，可由 直接免税 改为 先征后返 ；另外，对一些过渡性的优惠措施，要认真清理，该取消的要坚决取消。尤其是民政福利企业，在企业组织形式上变化很大，应尽快取消对民政福利企业 先征后退 的优惠政策，恢复征税。 2.4 加强增值税的管理，进一步加快 金税工程 建设，确保足额依率征收入库 相对而言，消费型增值税比生产型增值税较易管理，尤其在固定资产的处理上，强化征收管理既可以防止税款税款的流失，增加收入，又可以减少税收征管成本，节省财政支出。计算机征管可以大大提高征管工作的质量和效率，税务部门应该继续重视和加强计算机的征管和稽核，加快我国税收征管信息化建设。 参考文献 ［1］财政部税收制度国际比较课题组.法国税制［Z］.北京：中国财政经济出版社,2002. ［2］财政部税收制度国际比较课题组.德国税制［Z］.北京：中国财政经济出版社,2002. ［3］财政部税收制度国际比较课题组.英国税制［Z］.北京：中国财政经济出版社,2002. ［4］吴崇伯.东盟国家税制改革及其借鉴［J］.税务研究,2005,(10). 责任编辑：鬼谷子 解读59号文[关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知]