来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
企业对职工住房拆迁补偿涉及哪些税
劳务派遣是劳务派遣单位根据用工单位需要，派遣符合条件的劳动者到用工单位工作。劳务外包，是发包单位将业务发包给承包单位，由承包单位自行安排人员按照用人单位要求，完成相应的业务或工作内容。劳务派遣和劳务外包，都涉及用人单位、服务提供单位和具体劳动者三方主体，但两者对应的法律关系并不相同，业务性质也有明显区分，由此在增值税和企业所得税处理上存在较大差异。1、法律关系不同劳务派遣，是劳务派遣单位根据用工单位需要，派遣符合用工单位条件的劳动者到用工单位工作。劳务派遣涉及三方关系，劳务派遣单位与用工单位之间的劳务派遣合同关系，劳务派遣单位与被派遣劳动者之间的劳动合同关系，用工单位与被派遣劳动者之间的实际用工关系。企业经营劳务派遣业务需要一定资质，应取得《劳务派遣经营许可证》。劳务外包，是用人单位（发包单位）将业务发包给承包单位，由承包单位自行安排人员按照用人单位要求，完成相应的业务或工作内容的用工形式。劳务外包涉及发包单位与承包单位之间的合同关系，以及承包单位与劳动者之间的劳动合同关系。劳务外包不需要劳务派遣资质，不过，根据不同外包业务的不同要求，企业需具备相关行业的资质，比如，外包项目涉及建筑行业，则必须具备建筑相关资质。2、增值税处理不同首先是适用税目不同。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，劳务派遣的增值税税目属于“现代服务——商务辅助服务——人力资源服务”税目。劳务外包则根据外包项目的内容、性质，适用不同的增值税税目。例如，承包单位提供建筑劳务外包，则属于“建筑服务”税目；提供保洁劳务外包，则属于“生活服务”税目；提供运输劳务外包，则属于“运输服务”税目；提供餐饮服务外包，则属于“餐饮服务”税目。其次是计税依据和税率不同。按照财税〔2016〕36号文件规定，增值税一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用税率为6%；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。增值税小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。劳务外包根据外包项目的内容、性质来具体分析。增值税一般纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。增值税小规模纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。例如，承包单位提供建筑劳务外包，属于“建筑服务”税目，如果承包单位是增值税一般纳税人，则适用9%税率，按照一般计税方法计税；如果承包单位是增值税小规模纳税人，适用3%征收率计算纳税。3、企业所得税处理不同劳务派遣业务中，如果是直接支付给劳务派遣公司的费用，应计入“劳务费支出”，可以直接在企业所得税税前扣除。如果是直接支付给员工个人的费用，应计入“工资、薪金支出”或“职工福利费支出”，按规定在计算应纳税所得额时予以扣除。其中，“工资、薪金支出”对应的支出，准予计入企业工资薪金总额，并作为计算职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例的基础。劳务外包业务中，企业支付给提供服务单位或个人的费用，应作为费用支出，在企业所得税税前扣除。更多推荐： 重磅！支持居民换购住房的个人所得税退税政策延续到2025年
虚拟团队是通过先进的通讯技术和信息技术将分散的知识员工联结在一起,利用员工核心知识的集成和创新,致力于完成共同目标的动态工作联盟。 一、虚拟团队绩效的基本特征 虚拟团队的绩效是指有关虚拟团队系统的过程状态及团队最终产出物的数据总和,是虚拟团队成员以及其他利益相关者与团队系统的其他要素及其环境互动而产生的。影响虚拟团队绩效的因素很多,如团队领导的素质水平、成员的配置与培训、激励措施、关键绩效指标体系的设计、文化建设等。 二、平衡计分卡理论 平衡计分卡是由20世纪90年代初美国着名管理大师罗伯特 卡普兰和戴维 诺顿提出的战略管理业绩评价工具。平衡计分卡是针对传统的以财务目标为主的业绩评价系统的缺陷,对财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个各有侧重又相互影响的方面进行业绩评价的方法。它所包含的业绩衡量指标兼顾了影响业绩的长期与短期因素、财务与非财务因素、外部与内部因素等多个方面,实现短期利益和长期利益、局部利益和整体利益的均衡。 平衡计分卡不是一个绩效测评体系,而是一个将战略转化为行动的指导工具。它在确定企业总体目标和战略目标的前提下,将经营目标和主要策略转化为四个方面的指标,体现其特有的全方位的平衡优势,实现企业目标。 三、虚拟团队绩效考核方法的选择 绩效考核常用的考核方法包括:简单排序法、强制分配法、要素评定法、工作记录法、目标管理法、360度考核法等。传统的绩效考核方法过于看重个人绩效的考核,不利于提高团队的整体绩效。虚拟团队的绩效考核,既要考虑对团队的考核,强调团队的合作,以发挥整体的协同作用,又要对团队成员实施考核。 因此,利用平衡记分卡法对虚拟团队实施绩效考核,分别建立团队、成员两个方面的平衡记分卡,根据它们的不同特点,使用不同的绩效考核指标,综合反映、考核团队、成员各方面的绩效。 四、平衡计分卡法建立虚拟团队关键绩效指标体系 采用平衡记分卡法建立虚拟团队关键绩效指标(KPI)体系,应遵循以下步骤: (一)明确虚拟团队的目标 将团队的任务目标进行细化、分解,形成具体的、能定性定量分析的、可操作性强的绩效考核目标,并将该目标转化为各成员的具体任务及目标。综合考虑企业的长远目标和虚拟团队的任务目标,将其转化为平衡计分卡上具体的评价指标,这是以平衡记分卡法建立虚拟团队绩效考核的基石。 (二)确定团队平衡记分卡的绩效维度 企业业绩可以从平衡计分卡上的的财务、客户价值、内部经营过程、学习与成长等四个维度来衡量,在建立虚拟团队关键绩效指标体系时,维度确定的原则可从以下几个方面来考虑: 1、虚拟团队的目标。虚拟团队必须能够在预定时间内完成项目目标,并产出符合预期的可测量的项目结果。该目标是团队关键绩效的努力方向和最终目标。 2、虚拟团队的客户�？突У穆舛仁悄勘昴芊袷迪值淖钪匾副曛�。只有充分了解客户的最新需求,提供最满意的服务才有可能。 3、虚拟团队的沟通与协作。虚拟团队通常使用电子方式进行沟通,不仅沟通方式多样,而且沟通成本也大为降低,能够很好地解决远距离沟通所带来的困难。成员利用信息科技超越时空与组织限制共同合作,良好的沟通与协作是实现团队目标的必要条件。 4、虚拟团队的学习与成长。知识型员工具备良好的学习能力,团队的学习能力与成长状况,对虚拟团队的绩效将产生深远影响,还会给团队及本人带来长期的能力绩效。它可以反映团队适应外部环境变化的能力,是提高团队沟通与协作能力的重要保障。 (三)确定成员平衡记分卡的绩效维度 确定方法主要从以下几个方面进行考虑: 1、成员的工作目标。由于虚拟团队内部高度的专业化分工,更加需要对团队、个人目标细化分解。成员之间由于交流方式与正常团队存在差异,所以更加依赖于建立明确的工作目标。 2、成员的工作职责。团队内的每个成员的角色和责权都有非常明确的规定。团队成员明确自己的职责,及时、高质量地实现工作任务,是实现工作目标的前提。 3、成员的工作过程。虚拟团队成员以知识技能、工作态度、合作程度为基础反映的工作过程,是完成工作职责的保障。 4、成员的学习与成长。团队成员要善于学习,强调知识、经验的共享、项目集成的动态调整和以信任为核心的团队文化建设,促进自我完善和个体成长,提高应变能力。 (四)设计团队及成员的关键绩效指标体系 应依据 任务分解 和 流程分析 等方法建立符合SMART原则的虚拟团队及成员的绩效考核指标体系,设计的体系应当是具体的、可度量的。团队任务目标经过分解形成团队绩效指标,再根据团队绩效指标对基于流程制定的关键业绩指标进行调整。通过分解团队任务目标,制定团队计划,并细分到岗位职责中。最后,利用流程分析制定关键绩效指标。 成员的关键绩效指标体系设计原则、设计步骤与团队类似。从指标层面和活动层面将团队任务分解到团队成员层次,利用流程分析制定关键绩效指标,利用流程分析界定团队成员职责,基于流程制定成员关键绩效指标体系、细化团队成员职责的全过程。 (五)确定平衡记分卡考核维度与考核指标的权重 原则上应以团队目标、工作任务为导向,体现系统优化原则,对具有显著代表性的指标有所倾斜。成员个体绩效层面中每一成员绩效所占权重的确定,以整体最优作为出发点和追求的目标,适当增加准确性高的考核结果的权重。同时,结合团队客观情况,通过对结果、行为和能力配以不同的权重实现对团队及成员的引导。 (六)确定关键绩效指标体系的绩效标准 绩效标准的设定应当综合考虑虚拟团队、成员的工作目标以及以前的绩效水平,充分考虑其合理性,保证其客观、公正,按照指标体系中定性与定量指标分别确定。定量指标的绩效标准常对该指标设定一个考核范围,定性指标则从客户的角度进行文字描述确定。各种绩效标准应相互补充,不发生冲突,构成一个完整的指标体系。 (七)审核、完善关键绩效指标体系 关键绩效指标体系体系是否科学,考核效果是否符合实际,团队及个人对考核结果是否信服,这些都必须认真审核。针对考核的结果,与团队成员及时沟通,并根据反馈内容予以进一步完善。 采用平衡计分卡法实现虚拟团队的绩效考核,能充分考虑虚拟团队的特殊性,兼顾长期与短期、财务与非财务指标、滞后与先行指标、外部与内部业绩指标,既强调了结果,也对获得结果的动因、过程进行了分析,能全面、客观、及时地反映团队的绩效状况和战略实施的效果,对团队成员的评估也非常有效。 【】 责任编辑：老A