来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
一季度税收收入27399亿元 增幅回落4.3个百分点
建筑业在国民经济中的地位和作用日益增强，随着税制改革的逐步深入，建筑行业 营改增 渐行渐近。由于建筑行业具有跨地区经营等特点， 营改增 后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题需要重视。进项抵扣不足问题根据营业税改征增值税试点方案， 营改增 后建筑业适用11％税率，与现行营业税3％的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出。一是人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的20％左右；二是部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票；三是作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3％的征收率，而建筑业销项适用11％的税率，进销税率相差达8个百分点；四是层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。建议规模较小或具有其他特殊情况的建筑企业，可以自行选择按简易办法纳税，适用3％征收率。建筑企业本身也需要加强财务核算和经营管理，尽量与能提供增值税专用发票的供货方合作，争取抵扣更加充分。纳税地点确定问题建筑行业跨地区经营情况非常普遍， 营改增 以后，建筑业纳税地点及税收归属问题，是各方关注的焦点。现行营业税政策规定，纳税人提供建筑劳务，应当向劳务发生地税务机关纳税。以建筑劳务发生地为纳税地点，符合建筑作业流动性大、施工复杂的特点，也便于税收征管。 营改增 以后，在机构所在地纳税还是在劳务发生地纳税，是个需要明确的问题。如果选择在劳务发生地纳税，将对施工企业的财务核算能力提出很高要求；如果选择在机构所在地纳税，又会产生企业所在地税务机关因无法确切掌握异地工程的施工进度、财务状况等实际问题，难以监管到位。建筑业税收占地方政府税收的比重非常高，有的地方建筑业和房地产业税收占地方税收的比例高达80％，税收归属问题关系到地方政府利益，历来备受关注。建议参考《邮政企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第5号）、《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第6号）等规定，跨地区经营劳务发生地就地预缴增值税，机构所在地统一结算补缴。纳税义务时间问题按现行营业税政策，纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。但现实情况是建筑业存在预付工程款、合同完成后一次性结算价款，以及大型项目采用按工程进度支付款项、竣工后清算等结算方式。建筑业 营改增 后，会出现大量工程施工与营业收入不匹配、税款征收入库波动大的现象，如何解决纳税义务发生的时间，也是需要关注的问题。按照目前增值税管理的有关规定，建筑业 营改增 后，其建筑劳务纳税义务发生时间应为提供应税服务并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的为开具发票的当天。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天。为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期与增值税的纳税周期不匹配的问题，建议按照权责发生制原则，以工程进度百分比法确认当期工程收入，并据此以一定的征收率计算和预征增值税，在工程竣工时统一结算。（作者：宋善忠 作者单位：江苏省泗洪县国税局）【】 责任编辑：泥巴姐 2015楼市三大看点：拐点 不动产登记 房产税
纳税定额是否公平公正，一直是纳税人最关心的问题，也是税收工作中的难点和敏感问题。税务机关实施电脑定税后，纳税人对电脑定税有着怎样的看法？纳税人认为如何才能使电脑定税更加公平公正？带着这些问题，近日，记者到山东省诸城市对纳税人进行了采访，听到了纳税人的呼声和建议。 深入调查是定税的基础 深入调查是合理定税的基础，是定税最关键的因素。 诸城市从事家具经营的个体户张云对记者说。张云告诉记者，近年来，税务部门在纳税定额的确定和管理上，正逐步科学公平，特别是实施电脑定税措施以来，税务部门确定的纳税定额水平已越来越接近纳税人的生产经营实际情况，这让包括她在内的很多纳税人感到十分踏实。 但是，作为一种高科技管理手段，定税软件是一劳永逸的法宝吗？它就不会出错吗？ 张云对此持怀疑态度。她认为，很多经营户和企业在经营中都采取前店后厂或者小门面大仓库大出货量等隐蔽性较强的经营方式，如果税务部门不进行深入调查和了解，不能准确掌握这些经营户的具体经营情况，那么就很难给他们定出一个合理的纳税定额来。因此，要使电脑定税真正公平合理，税务部门深入调查才是定税中最关键的因素。 从事建材生产的纳税业户王佃国也认为，任何事物都不是一成不变的，电脑定税也不应是一把固定不变的 尺子 。国内外市场的 风向 千变万化，企业的经营结构、经营规模也随之在不断发生着变化。在这种情况下，税务部门应当经常深入到纳税人中调查了解其经营状况，并根据其具体经营情况，随时对电脑定税软件的有关数据进行修正，使不同的经济条件和不同经营时期，纳税人的纳税定额都能够与其实际经营状况相匹配。只有这样，才能最大限度地调动纳税人依法纳税的积极性。 实事求是才能公平合理 实事求是才能使定税公平合理。 诸城市造纸业个体经营户李维国说。他告诉记者，现在诸城市造纸行业的个体经营户有十几家，以前谁纳多少税，合不合理，只是道听途说，并不能确定。税务部门如今实施了民主评税、定额公开等多种措施，根据经营户的具体经营情况实事求是地定税，不仅纳税额定得很合理，而且让我们这些经营户明白了自己在同行业中所处的经营位置。 从事农用车修理经营的纳税人孙玉峰说，电脑定税一定不能 一刀切 ，那样不仅会造成经营户纳税的不公平，而且会挫伤纳税人依法纳税的积极性。拿汽车修理这一行来说，别看很多修理厂经营场所和人员数量等情况差不多，但是经营规�：途杖肴从凶藕艽蟛畋�。这就需要税务部门在定税时坚持从实际出发，实事求是，这样才能确保电脑定税公正和合理。 再好的软件也需要监督 肉食加工行业的经营户李全认为，再好的电脑软件也需要加强监督。电脑定税归根到底还是由人来操作，在定税过程中还是会或多或少地存在人为因素。因此，税务局电脑定税的水平如果想在未来得到进一步提高，就应该加大内部管理力度，加强对工作人员的管理和监督，建立健全各项规章制度，不要因为个别税务人员 暗箱操作 而伤了众多纳税人的心。 谈到监督问题，化工产品经营户王增信说，对纳税定额确定过程进行全程公开应该是一种非�：玫募喽骄俅�。只有增加电脑定税的公开性和透明度，才能使更多的纳税人参与电脑定税的监督。纳税人的参与也给税务部门的工作提出了更高的要求。 责任编辑：Sylar 寻找打开内销市场的秘诀