来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
汇算清缴所得税会计处理
一听到研发费用不少人就觉得是高新技术企业的专属福利其实这都是误解实际上！不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策下面小编帮大家捋捋~研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。允许加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、现场试验费（涉及产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的）、其他相关费用。两项研发费用加计扣除政策（一）在2018年1月1日至2023年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（二）自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。两类负面清单（一）不适用研发费用税前加计扣除政策的行业，主要包括：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。（二）下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品(服务)的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。三个问题大家经常问1.失败的研发活动能享受研发费用加计扣除优惠政策吗？答：可以。根据《国家税务总局关于研发费用加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。2.研发费用加计扣除可否与其他企业所得税优惠事项叠加享受？答：可以。按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。3.如何享受政策，啥时候可以享受政策？答：（1）企业享受研发费用加计扣除政策不需要到税务机关备案�？刹扇 白孕信斜�、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，相关资料资料留存备查即可。（2）原先企业只能在年度的汇算清缴享受研发加计扣除政策。从2021年起，企业可以提前在预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。（3）另外企业符合财税〔2015〕119号文件规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受加计扣除税收优惠的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。更多税务政策解读、税务知识学习及实操提升，请关注财税实务选课中心，更多财税新政请关注会计实务财经法规库， 四部门明确国家鼓励的软件企业需符合七项条件
9月18日，国家税务总局与中国建设银行在北京签订 征信互认、银税互动 合作框架协议。这是税务机关首次尝试与商业银行在全国层面开展合作，银税双方将建立征信互认机制和纳税信用评价结果共享机制，实现专业优势互补、信用信息共享，以信授信，以信促信，进一步盘活企业信用资产，破解小微企业融资难题。国家税务总局党组书记、局长王军，税务总局党组成员、总经济师范坚，中国建设银行董事长王洪章等出席合作签约仪式。据悉，此次与中国建设银行的合作，是继今年7月与银监会联合开展 银税互动 助力小微企业发展活动后，税务总局采取的联合金融机构支持守信企业健康发展，服务 大众创业、万众创新 的又一重要举措。今后，纳税守信企业将得到建设银行优先提供的小额信用贷款等信贷支持服务，而企业的纳税失信行为将会影响建设银行对其的信用评价。这次签订的协议有两大亮点值得关注：一、增加了 征信互认 的内容 征信互认 要求银税双方在各自的信用评价体系中引入对方的信用评价结果并实行联动管理。今后，纳税守信企业将得到建设银行优先提供的小额信用贷款、出口退税账户托管贷款等专项信贷资源和信贷支持服务，而企业的纳税失信行为将影响建设银行对其的信用评价。同时，税务机关也将把建设银行的信用评价结果引入纳税信用评价外部参考信息，并根据建设银行提供的企业纳税账户数量等银行信息，与纳税人基础税收管理数据比对，进一步加强管理，优化和完善纳税信用评价。二、今后一些建行网点可以自助办税 征信互认银税互动 合作框架协议提出双方要探索构建银税综合服务格局，今后将在自贸区或有条件区域选择综合性银行服务网点配置国税局、地税局自助办税终端，开通自助办税功能，提供 自助办税一体化 服务，力求通过税银服务资源整合，使纳税人特别是小微企业纳税人的办税渠道得到进一步优化。届时，纳税人到建设银行网点即可自助完成诸如涉税查询、纳税申报、打印个人所得税完税凭证等办税事项。据税务总局纳税服务司有关负责人介绍，今后，双方还将发挥各自的业务优势，不断创新服务产品的内容和形式，积极研究推动纳税信用评价结果信息在金融领域的增值应用，使更多守信纳税人在银税互动合作模式中受益。此次税务总局与建设银行签订合作框架协议意义重大，可以期待的是，税务机关与银行之间下一步的合作将在宽度和深度上继续有所突破，更大的诚信 红包 可能送出哦！自2015年2月起，国家税务总局开始探索在全国推广 银税互动 守信激励措施，以 纳税信用 换 信贷额度 的 银税互动 守信激励措施开始在全国税务系统推广，目前已基本覆盖全国所有省份。众多守信的小微企业从中受益，释放了诚信纳税的红利，获得了企业持续发展所需的资金支持�？匆豢聪旅嬲庑┢笠�，可都是尝到了诚信纳税的 大甜头 呢！ 税e融 贷款分分钟 没想到 税e融 贷款办起来这么方便，如果走正常贷款程序，要比这个复杂得多。 南京中澳机床制造有限公司负责人经总笑着说。原来，他坐在办公室电脑前，不跑银行，仅凭在国税系统的纳税记录，几分钟就拿到了100万元贷款。截至今年8月底，南京市溧水区42家小微企业获得 税e融 贷款总计2338万元。 税e融 是由江苏省国税局与江苏银行联合推出，专门为全省A级、B级信用级别的小微纳税人提供无抵押无担保的贷款服务。不同于正常贷款程序的复杂， 税e融 贷款的办理过程非常方便快捷。溧水区一家小微企业的80后经理戏称自己办理 税e融 的过程为 秒贷 ，因为全程不需要申请人提交任何书面资料，只需登录江苏国税网上办税厅 小微企业税银互动服务 ，其审批、放款、还款均在线操作，银行自动审核，符合条件的企业即可在线获得免抵押、免担保、免服务费的 秒贷 授信，的的确确称得上便捷、高效。 税易贷 轻松贷成兆波是原山东省淄博市开关厂的技术骨干，后来回到老家桓台县果里镇创业，成立了淄博照博电气有限公司。经过多年打拼，企业凭着过硬的产品质量和公道的价格，在同行业小有名气。近期，受经济形势低迷的影响，企业销售收入持续走低，公司原本还算宽裕的流动资金也因为产品滞销而周转不灵。 我们跑了好多家银行和融资机构，要么就是没有足够的抵押物，要么就是手续繁琐、贷款审批期限长，贷款批不下来，有大订单，我们也不敢接。 成兆波边叹气边说。成兆波所说的大订单，是一个30万元电器开关项目招投标�？墒�，6万元的投标保证金愁坏了他。他四处借钱、贷款，可怎么也借不来。无意中，成兆波在 桓台国税 微信上看到银税合作的 税易贷 。抱着试试看的心理，他来到了建设银行桓台支行。成兆波递上了申请资料，税务部门将照博电器的纳税信用等级信息和历年纳税情况传递给银行，银行迅速对照博电器进行风险评估。几天后，成兆波拿到了贷款20万元的审批单。 有了这20万元，我们公司一定会拿下这个项目，20多个工人的工资也有了着落。 说起公司的发展前景，成兆波也信心满满。 税金贷 解了燃眉急四川达州乐购电子商务有限公司是一家从事 O2O 电子商务的企业，目前正处于创业的关键时期。得知税务机关在开展 税银互动 ，推广 蜀信？税金贷 后，乐购公司向主管国税机关提出了自己的需求。让他们没想到的是，第二天，国税局、地税局、人行、农信社的人员就到公司现场走访了解情况，并指导公司准备相关资料。只用了3天时间，乐购公司就获得了低息、无抵押的300万元信用贷款。公司负责人罗华感叹道： 从来没有想到，仅凭诚信纳税，就能贷到款。 据他介绍，过去企业贷款很难，需要有抵押。如果没有抵押物，公司业绩再好、纳税再多也没有用。而且办抵押贷款，要交担保费、评估费、抵押登记费，手续繁杂，耗时很长，额外费用也很多。罗华表示，这笔300万元的贷款，为乐购公司解了燃眉之急。他们将把这笔贷款用于加大电子商务平台的研发，电子商务人才引进，开发新产品，开拓线上线下业务，让消费者享受到更方便、更实惠的购物体验。有了 税银通 事事通江西东星塑业有限公司是一家专门生产塑料编织袋的企业。去年年底，因为厂房扩建等原因，公司一时资金周转困难，总经理李建勋急得像热锅上的蚂蚁。江西省萍乡市安源区国税局税源管理二科税管员丰绍斌见状，告诉公司会计杨纪萍：可以找 税银通 帮忙。 税银通 是谁呀？ 杨纪萍一脸茫然。丰绍斌解释道： 税银通 不是人，是萍乡市国税局联合市地税局、市人民银行、安源富民村镇银行推出的一款小额信用贷款产品。税务部门将纳税信用体系纳入银行的征信体系，银行以贷款人的纳税信用为授信凭据，进行放贷。这是给融资难的小微企业开辟的一条新的融资渠道。听了杨纪萍的叙述后，李建勋试着去办理 税银通 ，没料到不出一星期，30万元的贷款就真的到手了。最近，李建勋更开心了。公司接连接到几个海外订单，还获得了阿里巴巴诚信通认证会员和优质供应商两块招牌。【】 责任编辑：泥巴姐 超过180天认证期就不能再开具红字发票了吗