来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
发票开具个人能否作为公司费用进行抵扣
建筑施工企业所得税季度预缴申报实操，这些你都了解吗？建筑施工企业季度预缴企业所得税申报实操建筑施工企业应如何计算季度预缴企业所得税？建筑施工企业季度预缴企业所得税时是否先弥补以前年度亏损？未取得发票应如何进行季度预缴企业所得税？季度预缴企业所得税时是否需要进行纳税调整？建筑施工企业应如何计提安全生产费？季度预缴和年终汇算清缴应如何进行涉税处理？《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企〔2012〕16号）第二条在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验（含民用航空及核燃料）的企业以及其他经济组织（以下简称企业）适用本办法。第七条建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各建设工程类别安全费用提取标准如下： （一）矿山工程为2.5%；（二）房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%；（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。国家对基本建设投资概算另有规定的，从其规定。总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。会计处理：1.计提时：借：管理费用——安全生产费 贷：专项储备2.实际发生时：借：专项储备 贷：银行存款新政策颁布实施对预缴企业所得税有何影响？《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照 实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起， 按照无形资产成本的200%在税前摊销。本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主 营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国 民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民 经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业 所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采 取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企 业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加 计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策 规定的其他资料一并留存备查。企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优 惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。异地施工项目部应如何预缴企业所得税？《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术 人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作 期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得， 向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额 扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公 告执行。《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括 与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得 税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算， 由二级分支机构按照规定的办法预缴企业所得税。三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际 经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并 由项目部向所在地主管税务机关预缴。2021年套餐全新升级！拥有以下课程及服务↓↓↓ 1500+门课免费学。 每年200-300场直播，每天学习提升。 建筑、房地产、工业、出口退税、互联网、电商、高新、广告等48个行业免费学习！ 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关资讯： 申请先进制造业增值税期末留抵退税的条件是什么？
在法律允许的范围内，进行合理的税务筹划是每个企业的必修课。事实上，部分筹划人员对税收文件研究不够深入，违法打税法的 擦边球 ；有些所谓 专家 不是教纳税人在合法的前提下对自己的生产经营活动进行合理安排，帮助纳税人节省税收成本，而是教纳税人偷税，把如何偷税说成是税收筹划。这些行为严重败坏了税收筹划的形象，扰乱了税收筹划的市场秩序，给纳税人和国家带来损失。结果使企业付出了不菲的 专家费 ，偷税不成反赔上滞纳金和�？�。要知道，税收筹划有 三性 ，即合法性、筹划性、目的性，合法性排在首位，是筹划得以立足的本质要求，违背了这一点，就谈不上筹划，就会成为偷税。企业财务人员应分清税收筹划与非法避税的界限，谨防节税过头成偷税，更不能盲目的游走在法律边缘。下面请看李老师如何教大家 树立纳税筹划风险意识莫落偷税逃税陷阱 ！案例再现：某县国税局纳税评估工作人员在对某企业纳税评估时发现该企业2015年1-6月的增值税纳税申报存在明显的税负偏低现象。经过纳税人对增值税税负低的现象进行举证及对纳税人的财务人员和老板进行约谈后发现该企业存有如下税收违法行为：该企业1-6月每月进项税额与销售税额基本相差不大，实际是该企业的财务经理 筹划 的结果！该企业的财务经理通过参加培训班后听信某 专家 税收筹划 方法：将企业当月实现销售收入与企业进项税额对比，将多出进项税额的部分转移到下月做收入达到 避税 的目的！对此企业的这一行为是否违法及按何种违法行为进行处罚，税务机关也有两种不同的声音：1、一部分税务人员认为该企业的行为是一般违法行为只要该企业将税款补缴并补缴相应的滞纳金就可以了！2、另一部分人员认为该企业的行为已经构成了偷税行为应按照偷税行为进行税款补征、加收滞纳金和�？�。案情分析：该企业税务经理将本应在当月做收入的收入采取滞后入帐的方式记入下月，在当月来讲属于明显的不计、少计收入及隐匿收入行为，并且每个月都有少缴税款行为。符合税收征管法六十三条中偷税定义中的：偷税主体、偷税手段、不缴少缴税款的三个要件一个不缺。故该企业的税务经理的 税收筹划 实质就是偷税！经过税务机关税政科进行认真审理，纳税评估部门最终将该企业的上述行为定性为偷税行为，将该企业交由税务稽查部门进行立案查处！最终该企业被税务机关将所有推迟到税款所属月份重新计算当月应该缴纳的增值税税款，将该企业的上述行为定性为偷税！由税务机关追征税款，并从滞纳税款之日按日加收万分之五的税收滞纳金并处企业所偷税款1倍的�？睿“咐羰�：从此案例中我们不难看出企业之所以会出现这样的失误就在于缺少对偷税定义的准确理解！ 专家 也没有正确解读偷税的定义就盲目进行宣讲是造成这一问题的根本原因！财务经理缺乏必要的判断标准更是企业出现问题的直接原因！偷税这一看似简单的概念其实并不是随口说说的问题，望广大朋友能够认真对待，是以圣人犹难之，故终无难也！具体实操处理注意事项一、偷税定义：税收征管法六十三条如是说：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任�？劢梢逦袢瞬扇∏翱钏惺侄�，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任。二、偷税的三个构成要件缺一不可！一定要牢记！1、偷税的主体是纳税人或扣缴义务人（财务人员不可能作为偷税主体）2、必须要有所列的偷税手段（没有不能构成偷税）3、一定有不缴或少缴税款的后果（没有不缴或少缴税款后果的不构成偷税）少了任何一个要件都不是偷税！没有主体不行！没有手段不行！没有后果也不行！三、如果有老师告诉你的方法是符合偷税定义的，你还迷信那样的 专家老师 吗？偷税的定义是检验 伪专家 和所谓 税收筹划 的 法宝 ！如果真想偷税里面的方法已经告诉大家了！防忽悠很重要！辨别伪 专家 和税收筹划风险识别很简单！你只要真正了解了偷税定义就可以了！别信广告，信法律！【】 责任编辑：泥巴姐 如何办理小型微利企业资格 每年都需要备案认证吗