来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
减税力度加码 两类企业迎来一大波税收优惠
为进一步规范城市维护建设税（以下简称城建税）征收管理，保障《中华人民共和国城市维护建设税法》（以下简称《城建税法》）的顺利实施，国家税务总局8月31日发布了《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（2021年第26号）（以下简称《公告》），自2021年9月1日起施行，与《城建税法》施行时间一致。《公告》在《城建税法》基础上做了补充规定，网校整理了一些新增的重点内容，带大家一起了解一下。№1明确增值税留抵退税额在城建税计税依据中扣除规则纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。№2规定增值税免抵税额征收城建税申报时间对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。№3确定行政区划变更后新税率适用时间城建税纳税人按所在地在市区、县城、镇按照行政区划确定。行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。№4具体规定城建税与增值税和消费税（以下简称两税）同征同管在缴税环节，城建税的纳税义务发生时间与两税的纳税义务发生时间一致，分别在缴纳两税的同一缴纳地点、同一缴纳期限内，一并缴纳对应的城建税。采用委托代征、代扣代缴（不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形）、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。在退税环节，因纳税人多缴发生的两税退税，同时退还已缴纳的城建税。但是，两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税。（“另有规定”主要指在增值税实行即征即退等情形下，城建税可以给予免税的特殊规定。）城建税的征收管理等事项，比照两税的有关规定办理。了解财税政策，推荐学习：3套做账实训，2套开票办税软件，金蝶用友软件，8大行业，175小时课程讲解，200张发票业务办理，300笔业务演练，350讲课程；手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业，8大核心技能，助力轻松上岗！遇到不会的有老师在微信群详细指导！工作问题也能为你解答疑惑，帮你尽快成为职场小能手！贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件！更多推荐： 小规模纳税人判断免税额的4个标准，别错过！
2018年5月1日起，新的比对规则就要上线啦！新规则对企业会计的财税水平有非常高的要求，增值税申报表的填报可以说牵一发而动全身，一处填写错误造成比对不符，可能直接打入异常，而税控设备将被锁！ 然后，满满干货就来啦！小编提醒以下三点变化需特别注意！ 具体比对规则参照：《》(税总发(2017)124号) 执行时间参照：《》(税总函(2018)94号) 1、一般纳税人当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。 解读1：使用商品编码600 未发生销售行为的不征税项目 开具的发票，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，发票税率栏应填写 不征税 ，只能开具普票，不得开具专票，无需申报纳税，不纳入票表比对。目前不征税发票有以下12种情形可以开具： 解读2：以往不法分子利用 未开票收入 栏任意填写负数，从而产生 暴力虚开 的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。 2、一般纳税人申报表中进项税额转出金额不应小于零。 解读：以往纳税人用进项税额 负数 转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具发票。 3、纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。 解读1：即征即退若未做资格备案， 即征即退 栏次为暗项，纳税人无法填报。 解读2：除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如 未备案，先申报享受 ，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。税局对比对异常结果的处理 在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局就会远程上锁企业金税盘或税控盘，企业财务将无法运行，也开不了发票。除优惠资格未备案导致比对异常情况下税局会直接解锁外，税局异常处理岗人员会与企业联系，核实导致不符的缘由。若核实后认为不能解除异常，税控盘仍然被锁，并由税源管理部门做下一步核实处理�：耸岛蠓⑾制笠瞪嫦有榭⑵钡刃形�，并经稽查部门分析判断符合稽查立案的，该比对异常将转交稽查部门处理，经税务稽查部门处理并做相应处�：罂山獬斐５�，税局会对企业税控盘进行解锁。如此的处罚力度不可谓不重，申报比对标准也不可谓不严，这对于大量经营管理尚不成熟的企业来说，更易被比对出异常导致锁盘，因此广大纳税人此后在开票和申报环节需特别加强注意。（相关内容整理自：北京国税）相关推荐：【】 责任编辑：圆木木 免费视频：企业所得税汇算清缴新政解析