来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
资产损失税前扣除鉴证需取得充分证据
国地税融合税收征管、金税三期的上线，以及取消中介强制涉税鉴证、 五证合一 这些都是财务人员进行年度汇算清缴所要掌握的新环境。然而更为严峻的是，企业的财务信息公开度也进入了一个更透明化的监控模式。税务机关对于事中、事后的税收管理，都将通过申报环节获取纳税人相关信息，并为后续的针对性管理活动进行基础信息和财务数据的收集。结合行政审批项目配额的大尺度削减和下放，企业财务信息将面临着 裸奔 的尴尬局面。 企业移送资产所得税处理问题（80号公告&国税函【2008】828号） 企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条所述情形的，应按照被移送资产的公允价值确认销售收入，但对被移送资产的税务处理另有规定的，应按照相关规定执行。如企业发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）第三条规定的股权、资产划转行为的，应按照财税〔2014〕109号文件规定进行税务处理。 国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）从企业处置资产的角度，对相关视同销售业务的主体范围和业务范围作了进一步规定。 国税函〔2008〕828号文件明确，以下情况除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算： 2016年企业所得税关联申报表将发生重大变化（42号公告） 《企业年度关联业务往来报告表》的式样和填报说明发生了重大变化。 《企业年度关联业务往来报告表》由多份申报表组成，每年向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。需要报送《企业年度关联业务往来报告表》的纳税人有两大类，一是查账征收的居民企业；二是在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。2016年，《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）。该文件规定，《企业年度关联业务往来报告表》的报表人没有发生变化，但《企业年度关联业务往来报告表》的式样和填报说明，发生了以下重大变化： 1、《企业年度关联业务往来报告表》的适用文件发生变化。 自2016年度起，《关于印发〈中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》（国税发[2008]114号）附件：《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表填报说明》废止，填报《企业年度关联业务往来报告表》，适用《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）文件规定。 2、原来的所有9种《企业年度关联业务往来报告表》均废止。 国税发[2008]114号附件规定了以下9种《企业年度关联业务往来报告表》的具体式样报告表和填写说明，自2016年会计年度起，全部废止： （1） 关联关系表（表一） ； （2） 关联交易汇总表（表二） ； （3） 购销表（表三） ； （4） 劳务表（表四） ； （5） 无形资产表（表五） ；（6） 固定资产表（表六） ； （7） 融通资金表（表七） ； （8） 对外投资情况表（表八） ； （9） 对外支付款项情况表（表九） 。 根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号 2016-06-29）附件，自2016年会计年度起，《企业年度关联业务往来报告表》（2016年版）由以下22张报表组成： （1）G000000 报告企业信息表 （2）G100000 中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表 （3）G101000 关联关系表 （4）G102000 有形资产所有权交易表 （5）G103000 无形资产所有权交易表 （6）G104000 有形资产使用权交易表 （7）G105000 无形资产使用权交易表 （8）G106000 金融资产交易表 （9）G107000 融通资金表 （10）G108000 关联劳务表 （11）G109000 权益性投资表 （12）G110000 成本分摊协议表 （13）G111000 对外支付款项情况表 （14）G112000 境外关联方信息表 （15）G113010 年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息） （16）G113020 年度关联交易财务状况分析表（报告企业合并报表信息） （17）G114010 国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表 （18）G114011 国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文） （19）G114020 国别报告－跨国企业集团成员实体名单 （20）G114021 国别报告－跨国企业集团成员实体名单（英文） （21）G114030 国别报告－附加说明表 （22）G114031 国别报告－附加说明表（英文） 2016年软件和集成电路产业所得税优惠调整（财税〔2016〕49号&发改高技〔2016〕1056号） 按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号）和《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业（以下统称软件、集成电路企业）的税收优惠资格认定等非行政许可审批已经取消。为做好《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的企业所得税优惠政策落实工作，现将有关问题通知如下： 一、享受财税〔2012〕27号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业，每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定向税务机关备案，同时提交《享受企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表》（见附件）规定的备案资料。 为切实加强优惠资格认定取消后的管理工作，在软件、集成电路企业享受优惠政策后，税务部门转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。对经核查不符合软件、集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。汇算清缴正当时，掌握规律很重要，想要为企业合理避税，需要熟练掌握税务知识，加入，教你快速成为高端财务人员。相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小泥鳅 财税问答：员工体检费用是否可以在企业所得税税前扣除
4月2日举行的国务院常务会议提出，将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限，由年应纳税所得额6万元进一步较大幅度提高，并将政策截止期限延至2016年底。财政部、国税总局4月8日宣布，自今年1月1日起至2016年12月31日，享减半计征企业所得税优惠的小微企业范围上限由年应纳税所得额6万元扩至10万元。 不少业内人士预测，此举将会使所得税减半计征优惠政策惠及更多小微企业，有助于更好激发小微企业活力，被认为是当前应对经济下行压力、稳增长、调结构的重要举措。 湖南小微企业众多，在经济发展中起着举足轻重的作用。早在今年湖南省 两会 上，就有代表提出设立财政专项扶持资金，出台财政支持、结构性减税等政策进一步支持小型微型企业发展，大力发展微型金融，完善小微企业服务体系，帮助小微企业实现良性发展。 发挥税收职能作用 促进小微企业发展 中国经济时报记者从湖南省国税局了解到，去年以来该省国税部门加大小微企业的税收优惠政策支持力度，大力促进了小微企业发展，其中98%以上的中小企业享受了税收减免和出口退税，70%以上的个体工商户免征增值税。 数据显示，2013年湖南省国税系统落实高新技术企业、支持残疾人就业等各项优惠政策，共计减免税收74．57亿元，实际抵扣固定资产进项税额42．6亿元，办理出口退税78．57亿元，惠及了占纳税人总数98%以上的中小企业。 从去年8月1日起推行的交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税工作，试点纳税人中85%以上是属于小微企业的小规模纳税人，从去年8月到今年2月，97%左右的试点纳税人税负持平或不同程度下降，共减税10．47亿元，平均减税幅度为46．21%；原增值税一般纳税人接受应税服务增加进项税额抵扣5．79亿元，以上两项纳税人共减轻税收负担16．25亿元。 在针对小微企业的专项税收优惠政策方面，共对18．4万户小微企业免征发票工本费977万元，去年为1．86万余户小型微利企业减免2012年度企业所得税0．55亿元，有13万户个体工商户因起征点上调而免征增值税，全省超过70%的个体工商户处于增值税的起征点以下。 而今年享减半计征企业所得税优惠的小微企业范围上限由年应纳税所得额6万元扩至10万元政策出台后，意味着更多小微企业可享所得税优惠，将对湖南小微企业的发展产生更大促进作用。 长沙道禾设计公司负责人蔡寅飞告诉中国经济时报记者，他的公司只有四五名员工，正处在创业起步阶段，公司服务的对象也有很多是小微企业。当前原材料价格上涨、人力成本增加、贷款融资难等诸多挑战，让小微企业的生存和发展举步维艰。 现在行业市场竞争激烈，我们小微企业生存艰难，有了税收优惠，可以激发小微企业活力，为将来企业做大做强提供基础。 金融服务体系齐发力 破解 融资 难题 融资难 是每个中小微企业发展过程中都会遇上的窘境，受诚信体系不健全、抵押和担保困难等方面的制约，许多中小微企业虽然发展势头良好，融资成本却很高。为帮助中小企业缓解融资难的现实困难，湖南多家银行专门开办了针对小微企业贷款的业务。 日前，中国经济时报记者从工行湖南省分行获悉，该行2013年累计投放小微企业贷款190亿元，在湖南省金融办组织的支持小微企业融资的考核评比中排名第一。今年，该行将持续推动产品和管理创新，尽力为省内小微企业提供金融服务，贷款增幅将不低于20%，预计全年累计向小微企业投放贷款将达到200亿元以上。 中国邮政储蓄银行湖南省分行（以下简称邮储银行湖南省分行）也表示，为进一步提升小企业金融服务能力，该分行已于3月份由总行正式授权开办小微企业增信贷业务。 记者了解到，小微企业增信贷，是指邮储银行向符合授信条件的存量房地产抵押贷款（含个人商务贷款、小企业贷款、个人一手住房贷款、个人二手住房贷款）借款人发放的，用于经营实体合法生产经营活动的短期人民币流动资金贷款。 邮储银行湖南省分行小企业金融部负责人介绍， 小微企业增信贷的借款人可以是小微企业，也可以是自然人，只要符合相关授信条件，就可以在邮储银行湖南省分行的各级分支机构轻松便捷地申请每户（笔）最高达300万元的贷款，这样就能有效缓解全省广大小微企业融资难的问题。 此外，湖南省国税部门还联合交通银行(601328,股吧)、长行村镇银行创新开展 税融通 业务，为纳税信用良好的企业由银行提供其所纳税额3－8倍的信用贷款。截至2013年底，全省共有494户企业获批授信额度31亿元，发放贷款近20亿元。 除银行外，在长沙经开区，许多小微企业 融资难题 却是通过一家企业 长沙经济技术开发区投资担保有限公司下称 经开担保 得到解决的。据悉，该公司自2009年成立以来，已经为200多家中小微企业担保融资，担保金额达15亿元。 公司成立之初的目的就是扶持中小微企业发展。 经开担保副总经理罗向东介绍，收到企业申请后，担保公司第一时间派项目经理对拟担保企业的生产、技术、研发、市场、财务等各方面进行调研，综合评估，并结合企业行业特点以及企业发展的阶段尽快设计出满足企业各种需求的融资方案。近五年的发展过程中，经开担保为经开区企业提供了累计近10亿元担保贷款，增加园区企业产值约50亿元，利税近3亿元。 【】 责任编辑：Alice 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。浙江：建立土地涉税信息共享机制