来源_智奥财务 发布日期:2024年01月13日
公司已补缴税款是否还要补缴滞纳金
论文关键词：金融危机；我国；人力资源管理；问题 论文摘要：金融危机威胁着中国企业，人力资源是企业间竞争的核心资源，企业人力资源管理成本控制尤显重要，但操作不当会雪上加霜，严重的会造成群体性事件，产生严重后果。我国人力资源管理应该注意的问题主要有：讲清形势、树立信心、稳定大局；为适时调整企业战略提供支持、储备人才；优化整合企业流程，降低人力资源管理成本；加强员工激励与培训，提升工作绩效。 尽管世界各国不断采取措施，而且力度一次比一次大，由美国次贷危机演变的一场大规模的全球性金融海啸，还是有增无减，并从虚拟经济传导至实体经济，并有越演越烈之势，至今尚未见底。中国对外出口的产品中，纺织品、服饰、生活用品等劳动密集型产品占有相当大的比重，而如今欧美客户大大减少，这在很大程度上影响了中国对外的出口量。出口型企业首当其冲提前入冬，金融、地产、航空等紧随其后。另外，由于这次金融危机带来的美元疲软和人民币升值，使得中国企业的价格优势不再，从而导致出口进一步受到抑制。歇业与倒闭的阴影正在像瘟疫一样蔓延着，威胁着中国企业。人力资源是企业间竞争的核心资源，金融危机下，企业人力资源管理成本控制尤显重要，越来越多的企业因不堪重负或破产、或因不堪用工成本增加而选择降薪裁员，对于笼罩在此大环境下的企业，将面临更加严峻挑战。但企业面临着在新法环境下员工管理及裁员、减薪、解聘等方面的诸多限制，操作不当产生争议会让用人单位雪上加霜，严重的会造成群体性事件，产生严重后果。如何适时调整企业人力资源管理战略?如何科学规划人力资源，规避金融危机带来的负面影响?如何降低企业人力资源用工与管理成本，高经济效益，使企业存活发展?本文从实务操作角度对用人单位的人力资源管理进行全方位解读，引导用人单位制定严密的人事管理操作流程和实用的劳动关系管理策略，分析各企业人力资源成本管控的方式与方法，交流危机管理新经验、新趋势和新理念，共同面对人力资源管理难题，机遇与挑战，把握企业人力资源走向，最大限度降低用工风险，帮助用人单位顺利度过难关，推动企业和谐发展。金融危机下我国人力资源管理应该注意的问题主要有： 一、讲清形势，树立信心，稳定大局 作为企业家，特别是人力资源管理部门，要清楚地意识到：金融危机只是外因，并不是决定因素。而自己的企业能否渡过难关，自身管理才是内因，才是决定性因素。有本事的人，在顺境中赚钱，在逆境中也赚钱。人力资源管理部门首先要明白：再大的困难也会过去。更何况，与发达国家相比，我国受到的影响并不严重。而且世界各国都在采取应对措施，相信此次金融危机必将成为历史。人力资源管理部门要结合企业的实际情况，与员工良好的沟通，使员工明白当前的形势。沟通从一定意义上讲，就是管理的本质。管理离不开沟通，沟通渗透于管理的各个方面。良好的沟通有助于团队文化建设、有助于改进管理者作出的决策，接纳各级员工的合理化建议、促使员工协调有效地工作、有利于领导者激励下属，建立良好的人际关系和组织氛围，提高员工的士气，鼓励员工与企业共渡难关。稳定是大局，要及时掌握并分析员工的思想情绪。由于金融风暴、由于产能急剧下滑、由于裁员，公司肯定会出现不稳定的局面，甚至风雨飘摇都有可能。这个时候对企业来说，最大的发展就是稳定。人力资源管理者一定要做好员工管理工作。 二、为适时调整企业战略提供支持，储备人才 企业战略代表着企业的宏观发展方向。受金融危机影响严重的企业，特别是出口企业，必须适时调整企业战略。人力资源部门作为企业执行层面的关键职能部门，必须要随时关注世界各国的经济形势、外部经营环境变化、企业面对外部经营环境的不确定性，必须为企业的战略目标实现提供支撑作用。目前，很多制造型企业已经通过控制产量来减少损失；商业企业的营业额也不同程度的下滑。出口企业纷纷采取紧缩性的战略，这种策略更多的是企业决策者对后市缺乏信心的表现，而随着社会对经济危机有了更加清晰和深入地认识之后，很多企业发现经济危机为他们带来了前所未有的机会，所以我们能够欣喜的看见在冬天来临的时候还有部分企业采取了扩张性的战略。无论是扩张型、紧缩型还是稳定型的战略，都是企业决策层面的选择，而人力资源人力资源部门在任何时刻都应该随时做好适应企业战略调整地准备。同时，根据市场重心的迁移，结合企业转型的发展趋势，挖掘适合自己的人才。在金融风暴中，由于国内外公司的倒闭，一些华人精英踏上了归国之路，形成大量优秀人才的回流，给企业招聘和补充技术性人员带来很大的选择性。寻找杰出人才不仅仅是个人或人力资源部门的事情，为了打赢争夺人才的战争，招聘工作必须发动公司里的每一个人。鼓励有天赋的创造型人才加盟企业，全面提高企业的技术水平和竞争力。 三、优化整合企业流程。降低人力资源管理成本 金融危机下，企业人力资源管理部门应考虑通过优化整合企业流程来降低人力资源管理成本，流程就是一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。企业流程是指为了完成企业的某一目标或任务而进行的一系列跨越时间和空间的逻辑相关活动的有序集合。企业流程主要指企业业务、企业组织管理、企业物流、企业信息、企业资金、企业市场以及企业供应链等方面的流程。而这其中企业业务流程关系到整个企业的运作。因而，它是整个企业的核心。企业业务流程管理是企业管理的基石。我国企业管理相对粗放，如岗位之间职责与任务交叉现象突出，责任缺乏明确，出现问题之后各部门或岗位之间相互推诿扯皮的事情时有发生。这就增加了企业运营与管理成本，而且维持了工作的低效率。透过业务流程的优化与整合能够提升人力资源使用效率，降低人力成本。我国企业应从客户导向或质量导向出发，对当前的业务流程进行分析梳理，尽可能减少信息流转的环节，以提升工作效率。业务流程梳理是真实地还原当前的工作次序，通过现状还原发现能够取消的环节，也是为了提高效率可以进行重新组合的环节。 企业人力资源管理部门应结合自身实际，与生产部门、销售部门、财务部门等一起，研究优化整合企业流程的方案，降低人力资源管理成本。 四、加强员工激励与培训，提升工作绩效 纵观中外企业，特别是世界500强企业，培训与激励成为企业发展壮大不可回避的话题。 管理一生，激励一生，培训一生 是成功企业人力资源管理者的名言。而且越是困难的时候，激励和培训越重要，是最好的凝心聚力的方式。人力资源教科书中特别指出在生产的淡季让我们别忘记培训，这是经验性的指导性意见，在企业处于困境时，激励和培训也是最好的方式。通过培训将员工集中起来，至少可以让大家觉得企业还在努力积极地应对困境，在心理上得到慰藉，也会增加他们对企业的信心。但培训也有策略�？扇サ舴枪睾诵募寄�、属于福利性质的培训，还要特别加强培训后的落实方案，让人才培育成为可持续发展的长效型计划。再者，还可将培训的投资重心，放在表现优异的核心员工与专业技术人才身上，才会产生最佳的投资报酬率。所以，在金融危机事情，人力资源管理部门要特别加强员工的激励与培训，提升工作绩效。 【】 责任编辑：老A 农垦企业人力资源绩效管理存在的问题及对策分析
一、基本案情 两处以上工资、薪金 风险提示，当年某制造业企业员工同时从一处中介机构取得工资、薪金，未合并纳税。风险应对中，该名员工称自己从事技术类工种，从未在中介机构任职，也未从中介机构取得任何报酬。于是，该员工向稽查局举报了中介机构。 接到举报后，稽查局选案部门进行了初步核实，判断可能存在涉税高等风险，因此按流程立案推送至检查科予以应对。检查人员了解了企业生产经营特点、查询了该中介机构个税申报明细、获取了实际在岗员工情况，通过比对个税申报情况和员工实际在岗情况，查找出了虚列员工。在此基础上，检查人员对该中介机构负责人进行了询问，其负责人无法对虚列的员工做出合理解释，只能承认中介机构为了少扣缴个税，通过虚列临时工、伪造其工资单的手段，向在岗员工发放9万余元浮动奖金的事实。 二、争议焦点： 偷税 还是 应扣未扣税款 检查人员认为，该案件中扣缴义务人少扣缴个税的手段明显属于偷税行为，应当按《征管法》定性偷税处理。案件审理时，审理人员指出，《征管法》第六十三条第一款所称的偷税是指纳税义务人，扣缴义务人偷税适用第二款，即 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的�？睿还钩煞缸锏�，依法追究刑事责任 。第二款中明确要求扣缴义务人须具备 不缴或少缴已扣、已收税款 情节。本案中扣缴义务人并不具备 不缴或少缴已扣、已收税款 的情节。按照 罪刑法定 的原则，因此审理人员认为本案不能定性为偷税处理，而只能按照《征管法》第六十九条： 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的�？� 处理。 最终，稽查局依据《征管法》第六十九条，向中介机构追缴少扣缴的个人所得税1.2万余元，并处以1倍�？�。 三、案情分析探讨 （一）本案的法理分析 违法构成要件是指法律规定的构成违法行为的各种要件的总和。按照 四要素法 可以将违法构成要件分为：违法的客体、违法行为的客观方面、违法的主体、违法的主观方面。本案中，从侵犯客体来看，中介机构作为扣缴义务人，其行为侵犯了《中华人民共和国个人所得税法》第八条第三款： 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 的规定；从客观方面来看，中介机构通过虚列临时工、伪造其工资单的手段，向在岗员工发放9万余元浮动奖金的行为，少扣缴了个税1.2万余元，导致了国家税收收入的减少，具有一定社会�：π�，且行为与结果存在直接因果关系；从主体来看，依据《中华人民共和国个人所得税法》第八条第一款，支付工资、薪金报酬的中介机构是法律所称的扣缴义务人；从主观方面来看，中介机构存在明显的主观故意，其目的是少扣缴税款。综上，从法理角度来看，本案中中介机构的行为已具备违法的四个要件，且按其情节，中介机构采用了偷税手段，造成了国家税款流失，制定相关税法时应将该类情形涵盖进偷税范畴。 （二） 不缴或少缴已扣、已收税款 现状分析 《征管法》六十三条第二款所称的扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收税款的情形无疑属于的偷税情形之一，但法律仅仅将扣缴义务人偷税认定限定在 不缴或少缴已扣、已收税款 情形下，可能过于狭隘。首先，纳税义务人会通过查询自身完税记录或打印完税凭证形式监督扣缴义务人是否存在 不缴或少缴已扣、已收税款的 情形；其次，税务机关通过申报数据比对可能会发现扣缴义务人 不缴或少缴已扣、已收税款的 的涉税风险；最后，工资、薪金扣缴义务人大多为单位，纳税遵从度一般较高，面对以上较高涉税风险和较低收益，会进行权衡，一般不倾向采用这种低级手段 偷税 。因此，在现实中，扣缴义务人通过偷税手段，不缴或少缴已扣、已收税款的情形较少发生。当然，在现实中还存在办税人员或代理报税公司不缴或少缴已扣个税款的情形，但这涉及职务侵占或违约责任的问题，并非属于扣缴义务人偷税的情形，在这里不做讨论。 四、相关建议 本案中，扣缴义务人采用了偷税手段且造成了少扣缴税款结果，但却没有被定性为偷税，原因在于法律制定时仅仅考虑了 不缴或少缴已扣、已收税款 情形。实际上 不缴或少缴已扣、已收税款的情形 在现实中较少发生，另一种情形，如本案中的情形，即扣缴义务人采用偷税手段少扣缴税款的情形却比比皆是。 （一）征管建议。税务机关在征管过程中须重视 两处以上工资、薪金 风险的应对，尤其是纳税人反映其没有取得收入的情形，这可能是扣缴义务人为了逃避企业所得税而虚列人员工资或是为了少扣缴个税将属于在职员工的工资分配给虚列人员，如本案的情形。 （二）政策建议�？悸且陨舷质登榭�，为遏制扣缴义务人用偷税手段少扣缴税款的行为，同时从税法制定应当遵循法理的原则出发，建议修订《征管法》六十三条第二款，即将 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或少缴已扣、已收税款， 修订为 扣缴义务人采取前款所列手段，不扣缴或少扣缴税款， 。这样修订后，扣缴义务人如果采用了偷税手段且造成了不扣缴或少扣缴的结果，就可以作为偷税处理，而不仅将扣缴义务人的偷税局限于 不缴或少缴已扣、已收税款 ，增强了税法的威慑力及合理性。相关推荐：【】 责任编辑：小泥鳅 建筑业营改增热点难点问题